2024. november 28-án kihirdetésre került az egyes adótörvények módosításáról szóló 2024. évi LV. törvény, mely több adó és eljárásügyi területen iktat be új vagy módosító rendelkezéseket. Cikksorozatunkban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.
A sorozat első részében a jövedelemadókat és az azokhoz kapcsolódó egyéb közterheket érintő változásokat mutatjuk be, melyek közt
- bevezetésre kerül a szellemi termék fogalma az Szja tv.-be, és az annak apportjára vonatkozó adókötelezettség szabályai;
- emelkedik a családi kedvezmény mértéke, bővül az egyes maghatározott és béren kívüli juttatások köre;
- a turisták által leglátogatottabb településeken emelkedik a tételes átalányadó mértéke;
- szűkül a munkaerőpiacra lépők utáni szocho- és KIVA-kedvezmény alkalmazhatóságának időszaka.
| Témakör | Eredeti szabály | Változás | Változás hatálybalépése |
| Személyi jövedelemadó | |||
| Jövedelemszerzés helye | Meghatározásra kerül a jövedelemszerzés helyének megállapítási szabálya kamatjövedelem esetében. | 2025. január 1 | |
| Szellemi termék | Meghatározásra kerül a szellemi termék fogalma. Nem keletkezik jövedelem abban az esetben, ha az eredeti jogosult szellemi terméket apportál, a létesítő okiratban meghatározott érték erejéig. | 2025. január 1 | |
| Kiegészülnek az árfolyamnyereségből származó jövedelemre vonatkozó szabályok. Szellemi termék apportálása útján megszerzett értékpapír esetében a megszerzésre fordított érték a hozzájárulás szolgáltatásáig teljesített, igazolt kiadás. | 2025. január 1 | ||
| Igénybe vett szolgáltatás formájában megszerzett bevétel megszerzésének időpontja | Az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll, ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, a szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja. | Az a nap, melyen a szolgáltatás nyújtójának áfafizetési kötelezettsége keletkezik, ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, az a nap melyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll. Átmeneti rendelkezések alapján ha a vásárolt szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja 2025. január 1-je előtti napra esik, de az arról szóló bizonylat 2024. december 31-ét követően áll rendelkezésre, a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll. | 2025. január 1 |
| Családi kedvezmény | Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 66.670 forint, 2 eltartott esetében 133.330 forint, 3 vagy több eltartott esetében 220.000 forint. | Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 100.000 forint, 2 eltartott esetében 200.000 forint, 3 vagy több eltartott esetében 330.000 forint. Tartósan beteg, súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott esetében a havi keret 100.000 forinttal növelhető. | 2025. július 1 |
| Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 133.340 forint, 2 eltartott esetében 266.660 forint, 3 vagy több eltartott esetében 440.000 forint. Tartósan beteg, súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott esetében a havi keret 133.340 forinttal növelhető. | 2026. január 1 | ||
| Családi kedvezményre jogosult lehet bármely külföldi állam jogszabálya alapján családi pótlékra, vagy más releváns ellátásra jogosult magánszemély. | A jogosultsági kör leszűkül bármely EGT államra, és Magyarországgal határos nem EGT államra. | 2025. január 1 | |
| Első házasok kedvezménye | Kiegészül a kedvezmény a személyi hatállyal: a kedvezményt az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgára érvényesítheti. | 2025. január 1 | |
| 25 év alattiak kedvezménye | Kiegészül a kedvezmény a személyi hatállyal: a kedvezményt az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgára érvényesítheti. | 2025. január 1 | |
| Átalányadózás | A kiskereskedő elveszíti jogosultságát a 90% költséghányad alkalmazására, ha postai közreműködői szolgáltatást is végez | Kiskereskedő abban az esetben is jogosult a 90% költséghányad alkalmazására, ha e tevékenysége mellett – ide nem értve a vendéglátó tevékenységet – egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján postai közreműködői és egyéb tevékenységet végez. | 2025. január 1 |
| 80 százalék költséghányad alkalmazására jogosult a postai közreműködői és egyéb tevékenység. | |||
| Kedvezményezett tevékenységek TESZOR’08 szerint vannak besorolva | A besorolás ÖVTJ’24 2024. október 31-én hatályos besorolási rendje alapján szerint történik. | ||
| Tételes átalányadózás | Nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű lakásban vagy üdülőben folytatható a jogosító tevékenység. | Kereskedelemről szóló törvény szerinti magánszálláshelyen folytatható a tevékenység. | 2025. január 1 |
| A tételes átalányadó éves összege szobánként 38.400 forint | A tételes átalányadó éves összege lakószobánként 38.400 forint, ha az adott településen a tárgyévet megelőző második évben a vendégéjszakák száma nem haladta meg a 2 milliót; ellenkező esetben 150 ezer forint. A NAV minden év január 31-ig (első alkalommal 2025. január 15-ig) közzéteszi azon települések listáját, ahol a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 milliót. | 2025. január 1 | |
| A törvény kiegészül az adókötelezettség teljesítési szabályaival, és a lakószoba definíciójával. | 2025. január 1 | ||
| Új béren kívüli juttatás kategóriák | A SZÉP Kártya keretösszege 2025-ben felhasználható lakásfelújításra azzal, hogy az erre felhasználható összeg maximum a 2025. január 1-jén nyilvántartott támogatás és a felhasználásig 2025-ben utalt támogatás együttes összegének 50%-a lehet. | 2025. január 1 | |
| Aktív Magyarok alszámlára utalt, aktív életmód elősegítésére felhasználható keretösszeg (több juttatótól származóan együttvéve 120.000 forint, vagy annak napi arányosított összege) | |||
| . | 35. életévét be nem töltött munkavállaló részére adott lakhatási támogatás (albérlet támogatás, lakáshitel törlesztési támogatás) Keretösszeg évi 1.800.000 forint/év, illetve annak arányos része. Igénybevétel feltétele, hogy a munkavállaló a munkáltatónak bemutassa a bérleti vagy hitelszerződést. Ha a magánszemély által igénybe vett lakhatási támogatás összege meghaladja a lakásbérleti díj vagy a hiteltörlesztés igazoltan megfizetett, őt terhelő összegét, a meghaladó összeg 50 százalékát a magánszemély különbözeti bírságként tünteti fel a bevallásában és fizeti meg. A munkáltató az érintett ingatlanról és a támogatás céljáról adatot szolgáltat a NAV-nak a következő év január 31-ig. |
||
| Új egyes meghatározott juttatás kategóriák | Aktív Magyarok alszámlára utalt összeg keretösszeget meghaladó része. | 2025. január 1 | |
| 35. életévét be nem töltött munkavállaló részére adott lakhatási támogatás keretösszeget meghaladó része. | |||
| Szakszervezeti tag részére nyújtott üdülési szolgáltatás keretösszeget meghaladó része. | |||
| Szövetkezeti tag részére nem pénzben juttatott jövedelem keretösszeget meghaladó része. | |||
| Új adómentes juttatás kategóriák | Egyes sportköztestület által juttatott bevételek | 2025. január 1 | |
| Adómentes a felszolgálási díj, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló. | Adómentes továbbá a vendéglátó üzlet üzemeltetője által vezetett nyilvántartással igazolható módon a vendéglátó üzlet munkavállalója számára juttatott borravaló is. | ||
| Adómentes a magánszemély által aktív felhasználóként, energiaközösség tagjaként megszerzett villamos energia értékesítésből származó bevétel legfeljebb évi 12 000 kWh értékesített villamos energia mennyiségig. | Adómentes továbbá az ún. rugalmassági szolgáltatásokból származó bevétel is évente a minimálbér összegéig. További részletszabályok az 1. számú melléklet 9.9 pontjában. | ||
| Adómentes a magánszemély által hitelesített energiamegtakarítást (HEM) eredményező – nem egyéni vállalkozóként végzett – cselekményére (beruházás, korszerűsítés, felújítás) tekintettel e magánszemély által megszerzett bevétel. Az adómentesség 2024. január 1-től keletkezett jövedelmekre is alkalmazható. | 2024. november 29 | ||
| Adómentes a sérelemdíj | Nem adómentes a felek peren kívüli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíj. | 2025. január 1 | |
| 2025-ben a nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélra (lakáscélú hitel- vagy kölcsönszerződés önrészére, valamint törlesztésére, lakás vagy lakóház, valamint tanya, vagy birtokközpont korszerűsítésére, felújítására) is felhasználhatók adómentesen. |
|||
| Adómentes a gyermekvállaláshoz kapcsolódóan elengedett hallgatói hiteltartozás összege | Adómentes a kötött felhasználású Diákhitel II. konstrukció havi törlesztő részleteinek megfizetéséhez és akár a hitel visszafizetéséhez (előtörlesztés) adott munkáltatói juttatás is. | ||
| Adómentes a visszaváltási díj | 2024. november 29 | ||
| Adómentes a kifizető által megvásárolt visszaváltási díjas termék (a csomagolás) magánszemély részére bármely módon történő átengedése. | |||
| Adómentes a műemléknek minősülő ingatlannak a megszerzését követő 36 hónapon túli értékesítéséből származó jövedelem, feltéve, hogy az ingatlant a magánszemély a megszerzést követően a műemlékvédelmi előírásoknak megfelelően felújította, műemléki helyreállítását elvégezte, és erről rendelkezik az örökségvédelmi hatóság által kiállított igazolással. Az örökségvédelmi hatóságnak a kiállított igazolásról adatot kell szolgáltatnia az állami adó- és vámhatóság részére. | 2025. január 1 | ||
| Adómentes a kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény használata | Adómentes a létesítményben elhelyezett sporteszközök ingyenes vagy kedvezményes használata. | ||
| Adómentes az állatkerti belépő, bérlet juttatása, a minimálbér erejéig, ha az nem visszaváltható, nem utalvány. | |||
| Adómentes a reprezentáció, ületi ajándék, ha azt a kifizető közfeladat ellátása során kiemelt sportesemény, nemzeti rendezvény megrendezése keretében nyújtja. | |||
| Szocho | |||
| Magánszemélyt terhelő szocho | Kiegészül a lekötési hozammal azon jövedelem kategória, ami után a magánszemély köteles szochot fizetni. A TBSZ számla 3 éven belüli megszakítása esetében 13%, 3 éven túli, de 5 éven belüli megszakítása esetében 8% a szocho. Az adót a magánszemély az szja-val együtt állapítja meg, vallja be és fizeti meg. A szabályt a 2024. december 31-ét követően kötött vagy újrakötött TBSZ-ek tekintetében kell alkalmazni. | 2025. január 1. | |
| Tbj szerinti külföldi nem fizet szochot a lekötési hozam után. | |||
| Munkaerőpiacra lépők kedvezménye | 92 nap biztosítotti jogviszonyra vonatkozó vizsgálati feltétel a foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 275 napon belül vizsgálandó. A kedvezmény a foglalkoztatás első két évében a minimálbérig, majd a harmadik évben 50%-ban vehető igénybe. | 92 nap biztosítotti jogviszonyra vonatkozó vizsgálati feltétel a foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napon belül vizsgálandó. A kedvezmény a foglalkoztatás első évében a minimálbérig, majd a következő 6 hónapban 50%-ban vehető igénybe. A szabály első alkalommal a 2025. január 1-jétől létesített munkaviszony tekintetében alkalmazandó. (A 2024. augusztus 1-től hatályos veszélyhelyzeti kormányrendelet törvényi szintre emelkedik) | |
| Saját munkavállaló képzésének kedvezménye | A szakképzési szerződéssel összefüggésben igénybe vehető kedvezményt a munkáltató ugyanazon munkavállalója vonatkozásában legfeljebb 12 hónap tekintetében érvényesíthet. További feltétel, hogy legalább a szakirányú oktatás befejezését követő második vizsgaidőszakban szakmai vizsgát tesz. Első alkalommal a 2024. december 31-ét követően induló képzések tekintetében alkalmazandó. | ||
| Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások | Az adót a kifizető negyedévente állapítja meg és a negyedévet követő hónap 12-éig vallja be és fizeti meg. | ||
| Tbj | |||
| Egészségügyi szolgáltatásra jogosult | Rendezésre kerül az ismeretlen állampolgárságú, illetve a Magyarország területén tartózkodó külföldi állampolgárságú szülők által elhagyott kiskorú személyek ellátási jogosultsága. | 2025. január 1 | |
| Tao | |||
| Adóelkerülésre vonatkozó rendelkezés | A kettős adóztatás elkerülését szolgáló szabály átültetése, amely szerint a kettős levonás mégis elszámolható az adóévben vagy későbbi adóévekben felmerülő, kétszeresen beszámított bevétellel szemben. | 2024. november 29 | |
| Látványcsapatsport támogatás | Látványcsapatsport országos sportági szakszövetsége részére nyújtott támogatások jogcíme kibővül a sportcélú ingatlan üzemeltetésének költségeire adott támogatással. A folyamatban levő sportfejlesztési programok megvalósítása során is alkalmazni kell. | 2024. november 29 | |
| Sportcélú ingatlan üzemeltetésének költségeire adott támogatás összértékére vonatkozó rendelkezés módosítása. | 2025. január 1 | ||
| Támogatási igazolás igénybevételére való jogosultsági feltétel kibővül. | 2025. január 1 | ||
| Tárgyi eszköz beruházás esetében biztosított 7. hosszabbított támogatási időszak. | 2025. január 1 | ||
| ÉCS elszámolás | Számviteli tv szerinti terv szerinti ÉCS érvényesíthető a veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek esetén. Az adózó választása alapján első alkalommal a 2024. adóévre lehet alkalmazni. | 2024. november 29 | |
| Elszámolható költség/ráfordítás | Meghatározott feltételek mellett vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordításnak minősül a látványcsapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás/juttatás legfeljebb a juttató adóévi árbevételének 1%-áig. | 2025. január 1 | |
| KIVA | |||
| Munkaerőpiacra lépők után igénybevehető kedvezmény | A foglalkoztatás első két évében maximum a minimálbér 100%-a, harmadik évben maximum a minimálbér 50%-a. | A foglalkoztatás első évében maximum a minimálbér 100%-a, a következő 6 hónapban maximum a minimálbér 50%-a. | 2025. január 1 |
| KIVA alanyiság megszűnése és újraválasztása | Könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatti adóalanyiság megszűnését követően, ha az adózó 15 napon belül ismételten adóalanyiságot választ, az az egyesülés, szétválás napját követő napon jön létre. | Könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatti adóalanyiság megszűnését követően, ha az adózó 15 napon belül ismételten adóalanyiságot választ, az az egyesülés, szétválás napján jön létre. | 2024. november 29 |
| GLOBE | |||
| Bejelentési kötelezettség | A bejelentést a belföldi csoporttag vagy a nevében eljáró kijelölt helyi szervezt köteles megtenni. | A bejelentést az összes belföldi csoporttag nevében is megteheti a kijelölt helyi szervezet. | 2024. november 29 |
| Adóelőleg kötelezettség | Elismert belföldi kiegészítőadó- előleg kötelezettség keletkezik az adóval érintett adóév utolsó napjától számított 11. hónap 20. napjáig. Első alkalommal a 2024-ben kezdődő adóév vonatkozásában áll fenn a kötelezettség. | 2024. december 29 | |
| UTPD arány | Pontosításra kerül az UTPR arány meghatározására szolgáló képlet. | 2024. november 29 | |
| Az adott államban fizetendő kiegészítőadó-többlet meghatározása | Az adott államban fizetendő kiegészítőadó-többlet meghatározására szolgáló képlet kikerül a 10. mellékletbe. | 2024. november 29 | |
| Egyes kötelezettségek alapja a társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés | A társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés helyett az országonkénti jelentés használandó. | 2024. november 29 | |