A téli adócsomagot kiegészítendő, 2024. december 20-án a Magyar Közlöny 131. számában megjelent a Magyarország 2025. évi központi költségvetésének megalapozásáról szóló 2024. évi LXXIV. törvény, mely egyrészt
- pontosítja a téli adócsomag egyes rendelkezéseinek alkalmazhatóságát,
- bevezet új szabályokat az egyszerűsített foglalkoztatásban állók esetére,
- kivezeti a helyi adókról szóló törvényből, és más háttérjogszabályokból a különleges gazdasági övezetre vonatkozó szabályokat.
Mindezek mellett cikkünkben bemutatásra kerülnek egyes nemzetközi kapcsolatainkat érintő változások is, különös tekintettel az információcserére és a kettős adóztatás kizárására.
Témakör | Eredeti szabály | Változás | Változás hatálybalépése |
Illeték | |||
Bírósági eljárási illeték | Egyes esetekben lehetőség van az illeték utólagosan benyújtott bevallás alapján történő kiegyenlítésére. | Megszűnik a jogintézmény. A hatálybalépéskor már véglegessé vált engedélyeket nem érinti a megszűnés még. | 2025. január 20. |
Helyi adók | |||
Különleges gazdasági övezet | Megszűnik a fogalom, így valamennyi kapcsolódó rendelkezés hatályát veszti, köztük a vármegyei önkormányzatok eltérő kezelése/külön említése is. | 2025. január 1. | |
Átmeneti szabályok szerint a megszűnést megelőzően megállapított határozott időre szóló adómértékek, adómentességek, adókedvezmények megváltoztatására az általános szabályok alkalmazandók. A HIPA alanyok különleges gazdasági övezetben fennálló adókötelezettsége 2024.12.31-ig áll fenn, a kötelezettség megszűnésére a telephely/székhely megszüntetés adókötelezettségének szabályait kell alkalmazni. A megszűnést megelőzően keletkezett adófizetési kötelezettséget a 2024.12.31-i szabályok szerint kell teljesíteni. | |||
Személyi jövedelemadó | |||
Átalányadózás | Átmeneti rendelkezés alapján a postai közreműködői és egyéb tevékenységet végző kiskereskedő jogosult a 90% költséghányad alkalmazására a 2024-es évet tekintve is. | 2025. január 1. | |
A postai közreműködői és egyéb tevékenység 80% költséghányad alkalmazására jogosítja a vállalkozót már a 2024-es évben is. | |||
Sérelemdíj | Nem adómentes a felek peren kívüli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíj | A tiltó rendelkezés a nem független felek peren kívüli, bírósági jóváhagyás nélküli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíjára vonatkozik. | 2025. január 2. |
NETA | |||
Rendelkező nyilatkozat | Az adó alanya a fizetendő adójának maximum 10%-át felajánlhatja élmény- és szabadidősport, valamint egészségmegőrző program finanszírozására az adóbevallásában tett rendelkező nyilatkozatával. | A rendelkező nyilatkozatot utolsó alkalommal a 2025. január 31-ét magába foglaló bevallási időszakról szóló adóbevallásában teheti meg. A vonatkozó szabályozás 2025. február 1-től hatályát veszti. | 2024. december 21. |
EFO | |||
Napi keretszám | Adott munkáltató-munkavállaló viszonylatban idénymunkára vagy idénymunkára és alkalmi munkára egy naptári éven belül maximum 120 nap áll rendelkezésre. | Adott munkavállaló esetében (és nem adott munkáltató-munkavállaló viszonylatban) kell vizsgálni az év során egyszerűsített foglalkoztatásban töltött napokat, és az eddigieken túl alkalmi munka esetében is maximált lesz a 120 nap időkeret. A számítást 2025. július 1-től kezdődően kell elkezdeni. | 2025. július 1. |
Elektronikus lekérdezési lehetőség indul annak vizsgálatára, hogy az adott foglalkoztatni kívánt munkavállaló hány nap foglalkoztatási jogviszonyt létesített az adott év során. Amennyiben a munkáltató mégis megteszi a munkavállaló bejelentését egyszerűsített foglalkoztatásra, a bejelentést a NAV visszautasítja. A munkáltató ebben az esetben köteles a munkavállalót munkaviszonyba bejelenteni az adott napokra. | |||
Közterhek – nyugellátás számítási alapja | Alkalmi és idénymunkánál növekedik a fizetendő közteher mértéke és az ellátási alap. Első alkalommal a hatálybalépést követően keletkezett jogviszonyok esetében lesz alkalmazandó a szabály. A NAV a konkrét mértékeket 2025. január 20-ig közzéteszi honlapján. | 2025. február 1. | |
Art. – Adóig. Vhr. – Air | |||
Különleges gazdasági övezet | Hatályukat vesztik a vonatkozó rendelkezések a törvényekben. | 2025. január 1. | |
Air | |||
Állandó meghatalmazás | Az adózót a NAV előtt állandó meghatalmazás alapján számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetve egyéb szervezet törvényes vagy szervezeti képviselője, foglalkoztatottja, tagja képviselheti. | Az adózót a NAV előtt állandó meghatalmazás alapján számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetve egyéb szervezet képviselheti. A hatálybalépést megelőzően megadott jogosultságok 2027. december 31-ig érvényesek lehetnek. | 2025. január 1. |
Az adott személyes jelenlétet igénylő ügyben eljáró természetes személy kijelölése nem igényli az adózó (előbbi szervezet, és a pénzügyi képviselő) külön felhatalmazását a továbbiakban. | |||
Kettős adóztatást kizáró egyezmény Magyarország és Jugoszlávia között (2003. évi XXV. Törvény) | |||
Egyezmény hatálya | Az Egyezmény teljes szövege meghatározott adónemek tekintetében alkalmazandó. | Az Egyenlő elbánás című 25. cikk és az Információcsere című 27. cikk rendelkezései bármilyen fajtájú és megnevezésű adóra alkalmazandók. | A módosító jegyzőkönyv 2024. december 29-én lépett hatályba, a rendelkezései pedig 2025. január 1-től alkalmazandóak |
Információcsere | Ha az egyik állam információt kér, a másik állam abban az esetben is teljesíti a kérést, ha arra saját céljai tekintetében nincs szüksége. Az információ szolgáltatása nem tagadható meg abban az esetben sem, ha az információk csak pl. banknak vagy egy kijelölt személynek…stb. állnak rendelkezésre. | ||
Kettős adóztatást kizáró egyezmény Magyarország és Svájc között (2013. évi CLXIII. Törvény) | |||
Kölcsönös egyeztetési eljárás | Amennyiben az illetékes hatóságok nem tudnak megállapodni a vitás ügyben 3 éven belül, az érintett személy kérheti, hogy az ügyét választottbírósági eljárásnak vessék alá. A bíróság döntését mindkét állam köteles végrehajtani, kivéve, ha a döntést az érintett személy nem fogadja el, vagy ha az illetékes hatóságok és az érintett személy 6 hónapon belül másban állapodik meg. | A Jegyzőkönyv hatályba lépésekor | |
Jogosultság kedvezményekre | Kiegészül az egyezmény egy új, 27A. Cikkel, mely szerint az egyezmény szerinti kedvezmény nem alkalmazható, ha az adott ügy annak érdekében teljesült, hogy adókedvezményben részesüljön a személy. Nem kell alkalmazni a rendelkezést, ha az egyezmény célja nem sérül a kedvezmény megadása esetében sem, illetve ha a kedvezmény járt volna az ügylet teljesülésének hiányában is. Az államok egyeztetnek mielőtt a kedvezmény iránti kérelmet elutasítanák. | A Jegyzőkönyv hatálybalépését követő első naptári év január 1-től | |
Második pillér | Az egyezmény rendelkezései nem gátolják az államokat a globális minimumadóhoz kapcsolódó szabályozás végrehajtásában. | A Jegyzőkönyv hatályba lépésekor | |
Magyarország – USA országonkénti jelentések cseréje | |||
Jogalap | a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között az országonkénti jelentések cseréjéről szóló megállapodás kihirdetéséről szóló 2018. évi LXXXV. törvény | a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között az országonkénti jelentések cseréjéről szóló megállapodás kihirdetéséről szóló 2024. évi XLIII. törvény | 2024. december 11. |
A megállapodás a kettős adóztatást kizáró egyezményen alapul Magyarország és USA között. | A megállapodás az Adóügyekben Történő Kölcsönös Adminisztratív Segítségnyújtásról szóló Egyezményen és annak módosításain alapul. |