A sorozat harmadik és egyben befejező részében az Áfa törvényt és az eljárási szabályokat érintő változások kerülnek bemutatásra, melyek között:
- törvényi szintre emelkedik az alanyi adómentesség 18 millió forintos értékhatára,
- emelkedik az APA határozatok és a feltételes adómegállapítás eljárási díjai,
- egyes bírságtételek emelkednek, míg egyes, adózók számára elérhető eljárási kedvezmények szabályai kibővítésre kerülnek.
| Témakör | Eredeti szabály | Változás | Változás hatálya |
| Áfa | |||
| AAM | Saját áru mozgatása esetében az AAM értékhatárának számítása szempontjából az ügylet Áfa tv. 68. §-a szerint kalkulált értékét kell figyelembe venni. | 2025. július 20. | |
| Törvényi szintre emelkedik az AAM 18 millió forintos értékhatára. | 2025. június 20. | ||
| Az alanyi adómentesség megszüntetésének esetei kibővülnek azokkal az esetekkel, ha egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő elhalálozása esetében tevékenységét az özvegye vagy örököse folytatja, aki nem kívánja az AAM szabályait alkalmazni az év hátralévő részére. Az erre irányuló nyilatkozatot az Adóig. vhr. változásbejelentésre vonatkozó szabályai szerint kell megtenni. | 2025. július 20. | ||
| Összesítő jelentés | Jogutódlás esetében az összesítő jelentésben, ha a jogutód a jogelőd által teljesített ügyletről állít ki számlát, az adatszolgáltatásnak a jogelőd adószámára is ki kell terjednie. Ezen túlmenően a módosítás azt is kimondja, hogy csoportos adóalany általi teljesítés esetén az adatszolgáltatásnak az adott csoporttag adószámára is ki kell terjednie. | 2026. január 1. | |
| Adatszolgáltatás | A törvény kiegészül egy új, 11. számú melléklettel, mely az Áfa tv. 257/G. §-ában előírt, nyugtákról, pénztárgéppel kiállított nyugtákról, az e-nyugtákról valamint az ezekkel egy tekintet alá eső egyéb okiratokról történő adatszolgáltatási kötelezettséget tartalmazza. | 2026. szeptember 1. | |
| Art. | |||
| 08-as bevallás | Kiegészül a bevallás a CSED/GYED/ÖFD adómentességére vonatkozó adatokkal. | 2025. július 1. | |
| Automatikus részletfizetés | Természetes személyek esetében évente egy alkalommal maximum 12 havi pótlékmentes részletfizetés engedélyezhető a legfeljebb egymillió forint összegű adótartozásra. | Természetes személyek esetében évente egy alkalommal maximum 12 havi pótlékmentes részletfizetés engedélyezhető a legfeljebb kétmillió forint összegű adótartozásra. | 2025. június 20. |
| Egyszerűsített végelszámolás | A törvény pontosítja, hogy egyszerűsített végelszámolás esetén az adókötelezettségek teljesítéséért a vezető tisztségviselő felelős. | 2025. július 5. | |
| Visszatartási jog gyakorlása | A NAV az adózót megillető költségvetési támogatást annak jogutód nélküli megszűnése esetében visszatarthatja olyan mértékig amilyen mértékben vele szemben tartozást tart nyilván. | 2025. június 20. | |
| Pénzforgalmi számla | A pénzforgalmi szolgáltató 15 napon belül köteles bejelenteni a pénzforgalmi számla megnyitását, megszűnését, változását. | A bejelentésre nyitva álló határidő 7 napra rövidül. | 2025. június 20. |
| Adótitok megismerése | Gazdasági társaság tagja (Nyrt részvényeseit kivéve) megismerheti a társaság adótartozásának mértékét abból a célból, hogy azt kiegyenlítse. | 2025. július 1. | |
| A munkáltató EFO keretében történő alkalmazáskor jogosult megtudni hogy a bejelentendő személy EFO-ban töltött napjai alapján jogosult-e a foglalkoztatásra. | 2025. július 1. | ||
| Feltételes adómegállapítás | Az adózó a kérelem benyújtása előtt előzetes konzultációt kérhet. A konzultáció díja konzultációnként 1 millió forint. | 2025. augusztus 1. | |
| A feltételes adómegállapítás díja: – típusszerződés esetében 10 millió forint, – egyéb esetben 8 millió forint, a kérelem sürgősségi eljárásban történő elbírálása esetén 12 millió forint. |
A feltételes adómegállapítás díja: – típusszerződés esetében 12 millió forint, sürgősségi feltételes adómegállapítási eljárás esetében 16 millió forint, – egyéb esetben 10 millió forint/14 millió forint. |
2025. július 20. | |
| APA határozat | Az adózó jogosult az eljárási díj visszatérítésére. | Az adózó bizonyos esetekben nem lesz jogosult az eljárási díj visszatérítésére. | 2025. július 20. |
| Meghatározásra kerül az egyoldalú és két- vagy többoldalú szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárások közötti váltás esetében fizetendő díj mértéke. | 2025. július 20. | ||
| A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás díja egyoldalú eljárásban 8 millió forint, kétoldalú vagy többoldalú eljárásban 12 millió forint. | A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás díja emelkedik: egyoldalú eljárásban 10 millió forint, kétoldalú vagy többoldalú eljárásban 14 millió forint. | ||
| Előzetes konzultáció díja 500 ezer forint. | Előzetes konzultáció díja 1 millió forint. | ||
| Mulasztási bírság | A mulasztási bírság alóli mentesülés esetei kiegészülnek az EFO-ra vonatkozó szabályokkal. | 2025. június 20. | |
| GLOBE | Mulasztási bírságot von maga után a GLOBE-bal kapcsolatos bejelentési és bevallási kötelezettségek elmulasztása. | Mulasztási bírságot vonhat maga után az is, ha az adózó nem tesz eleget az adatszolgáltatási kötelezettségének. | 2025. július 20. |
| Be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztatók listája | A be nem jelentett foglalkoztatottak közzétételi listájáról történő lekerülést az adózó naptári évenként egyszer, maximum 5 fő bejelentésének elmulasztásakor teheti meg, ha a közzétételt kiváltó bírságot esedékességig megfizeti. | 2025. július 5. | |
| Megbízható adózó | Az automatikus fizetési könnyítés kizárólag akkor engedélyezhető, ha a kérelmező nettó módon számított adótartozása az elbírálás időpontjában nem haladja meg a 3 millió forintot. | Az automatikus fizetési könnyítés kizárólag akkor engedélyezhető, ha a kérelmező nettó módon számított adótartozása az elbírálás időpontjában nem haladja meg az 5 millió forintot. | 2025. július 20. |
| Hiánypótlásra felhívás | Egyes adminisztratív jellegű adókötelezettségek nem teljesítése esetén az adóhatóság hiánypótlásra hívja fel az adózót. A második felhívás esetén bírság kiszabásának van helye. A kiszabható bírság mérték nem természetes személyek esetén 100 ezer forint | A bírság mértéke 200 ezer forintra emelkedik. | 2025. július 5. |