A téli adócsomaghoz kapcsolódó cikksorozatunk második részében a társaságokhoz kapcsolódó adókötelezettségeket érintő változások kerülnek bemutatásra, melyek közül néhány kiemelt téma:
- bővül azon adózók köre, akik a KIVA adózást választhatják, és kiterjesztésre kerülnek a bent maradás értékhatárai is,
- módosul a KIVA alapjában figyelembe veendő személyi jellegű ráfordítás minimuma társas vállalkozók esetében,
- a társasági adózásban új adókedvezmény kategóriák jelennek meg.
| Témakör | Eredeti szabály | Változás | Változás hatálya |
| Tao | |||
| K+F kedvezmény | Kutatóintézeti, egyetemi együttműködés esetén kiegészül az adókedvezmény korlátja. | 2025. december 20. | |
| Adóalap csökkentés és adókedvezmény saját tevékenységi körben végzett kutatás esetén akkor is érvényesíthető, ha a részletszabályokban foglalt intézmények 100%-os tulajdonában álló gazdasági társasággal valósul meg, melynek tevékenységi célja ezen intézmények támogatása. | 2025. december 20. | ||
| Fejlesztési adókedvezmény | A fejlesztési adókedvezmény kiegészítésre kerül a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházás jogcímével és az ennek igénybevételéhez szükséges rendelkezésekkel. Adózói választás alapján a fejlesztési adókedvezményre már benyújtott bejelentés esetén át lehet térni a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházási jogcímre. | 2026. január 1. | |
| Új adókedvezmény kategória | Bevezetésre kerül a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló beruházás kedvezménye. Első alkalommal a 2025. december 31. napját követően megkezdett beruházásra lehet alkalmazni, továbbá a kedvezmény alkalmazását a 2026. adóévtől lehet megkezdeni. | 2026. január 1. | |
| Tao előleg | A társasági adóelőleg-gyakorisághoz tartozó értékhatár 5 millió forint. | A társasági adóelőleg-gyakorisághoz tartozó értékhatár 20 millió forint. Első alkalommal a 2026-ban bevallott adóelőlegekre kell alkalmazni. Ez naptári éves adózó esetén a 2026. május 31-éig benyújtott, a 2025. adóévi kötelezettségről szóló éves bevallásban bevallott adóelőleg-fizetési időszak, amely alapján a haviról negyedéves gyakoriságra történő áttérés 2026. júliustól kezdődhet meg. | 2026. január 1. |
| Számvitel | |||
| Transzferár korrekció | Transzferár korrekció miatt keletkező különbözet tekintetében a számviteli elszámolásokban a korrekció a szokásos piaci tartományon belül bárhol elhelyezkedhet; a számviteli elszámolásokat nem kötelező a mediánra kiigazítani. | 2026. január 1. | |
| Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló | A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítésére vonatkozó értékhatárok: mérlegfőösszeg 150 millió forint, az éves nettó árbevétel 300 millió forint. | Megemelésre kerülnek a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítésére vonatkozó értékhatárok. A mérlegfőösszeg 180 millió forintra, az éves nettó árbevételt 360 millió forintra emelkedik. | 2026. január 1. |
| KIVA | |||
| Pénztár értéke | A pénztár értékének és a pénztár mentesített értékének meghatározásakor az adózó fizetési számlájához kapcsolódóan nyilvántartott elektronikus pénzállomány összegét nem kell figyelembe venni. | 2026. január 1. | |
| Belépési feltételek | A KIVA belépési feltételei közül az állományi létszám maximuma 50 fő, a bevételi és a mérlegfőösszeg maximum 3 milliárd forint. | Az állományi létszám maximuma 100 főre, a bevételi és a mérlegfőösszeg maximum 6 milliárd forintra emelkedik. | 2025. december 1. |
| Adóalanyiságot megszüntető értékhatárok | A KIVA adóalanyiság megszűnési eseteinél a bevételátlépéshez tartozó összeg 6 milliárd forint, az állományi létszám összeg 100 fő. | Az állományi létszám összege 200 főre, a bevételátlépéshez tartozó összeg 12 milliárd forintra emelkedik. | 2026. január 1. |
| KIVA alapja | Társas vállalkozó esetében személyi jellegű kifizetésenként főszabály szerint minimum a minimálbér 112,5%-át kell figyelembe venni. | Társas vállalkozó esetében személyi jellegű kifizetésként főszabály szerint minimum a minimálbér 100%-át kell figyelembe venni. | 2026. január 1. |
| GLOBE | |||
| Országonkénti jelentés | Kapcsolódó fogalmak bevezetése. | 2025. november 20. | |