Monthly Archives: december 2025

A téli adócsomaghoz kapcsolódó cikksorozatunk negyedik és egyben befejező részében az adózás rendjét, az ágazati adókat és a különféle területeken megvalósuló nemzetközi információcserét érintő változások kerülnek bemutatásra, melyek során ismertetésre kerülnek a 2025. november 28-án kihirdetett, az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény és egyes adótörvények módosításáról szóló 2025. évi LXXXVI. törvény rendelkezései is.

A legfontosabb érintett témakörök:

• az egyéni vállalkozók a jövőben már nem havonta, hanem negyedévente teljesítik bevallási kötelezettségüket,
• júliusától ismételten fennáll a reklámadó fizetési kötelezettség az adóalanyoknál,
• bevezetésre kerül a DAC8 és a DAC9 irányelv az Aktv-be, és kihirdetésre kerülnek a vonatkozó nemzetközi Megállapodások.

 

Témakör	Eredeti szabály	Változás	Változás hatálya
Art
Soron kívüli bevallás		Ha az időszak egészében szünetel az egyéni vállalkozó, abban az esetben mentesül a soron kívüli bevallás benyújtási kötelezettség alól.	2025. november 20.
Részletfizetés	Automatikus részletfizetési kedvezmény adótartozásra kérhető.	Az automatikus részletfizetés az adó esedékessé válását megelőzően is engedélyezhető.	2025. november 20.
Elévülés	Bíróság jogerős döntése alapján az adózó már elévült adómegállapítási időszakot is önellenőrizhet.	Az adózó nem jogosult általános forgalmi adó adónemben önellenőrzés benyújtására a már elévült adómegállapítási időszak tekintetében, ha az adókötelezettség módosítása más adózó áfa-kötelezettségét érintheti.	2026. január 1.
NAV szolgáltatása		A NAV az általa működtetett elektronikus felületen, valamint mobilalkalmazáson keresztül új szolgáltatásként nyújtja a természetes személyek részére az aktuális egészségbiztosítási információik lekérdezését.	2026. október 1.
		Az adózó a NAV által működtetett elektronikus felületen kivonatot igényelhet a köztartozásmentes adózói adatbázisban szereplés tényéről.	2026. október 1.
		Az ÜPO felületen kérelem is benyújtható.	2025. november 20.
Adóbevallás határideje		A módosítás havonkénti áfa bevallási kötelezettséget ír elő a bejelentkezés időpontját megelőző, adófizetési kötelezettséggel érintett, bevallással le nem fedett időszakokra arra az esetre, ha az adózó visszamenőlegesen jelentkezik be az állami adó- és vámhatósághoz áfa fizetésre kötelezettként.	2025. november 20.
Egyéni vállalkozó biztosítotti bejelentése	Az egyéni vállalkozó köteles bejelenteni a biztosítotti jogviszonyát a NAV-hoz.	A NAV hivatalból teljesíti az egyéni vállalkozó biztosítotti bejelentését a rendelkezésére álló adatok alapján.	2026. január 1.
Kiskereskedelmi adó
Adómegállapítás		Abban az esetben, ha az üzemanyag kiskereskedelmi értékesítése például élelmiszerrel, itallal, járműkarbantartási termékkel együtt történik, akkor a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi értékesítése után a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemre vonatkozó adómértékkel, az egyéb termék kiskereskedelmi értékesítése után az általános adómértékek alkalmazásával kell az adókötelezettséget megállapítani.	2026. január 1.
		Nem alapja az adónak az üzemanyagtöltő állomáson történő szolgáltatás értékesítés.	2026. január 1.
		Az adókötelezettség kiterjesztésre kerül a 2026-os adóévre is.	2025. december 20.
	A kiskereskedelmi adómérték sávhatárai: 500 millió, 30 és 100 milliárd forint.	Új sávhatárok kerülnek bevezetésre az adó megállapítása során: 1, 50 és 150 milliárd forint. Az új sávhatárok már a 2025-ös adóévre is alkalmazhatóak. Ha az ilyen módon kiszámított fizetendő adó alacsonyabb, mint az év során már befizetett előlegek, azt az adózó visszaigényelheti, vagy ha még nem volt esedékes azok megfizetése, mérséklést kérhet az előlegek tekintetében.	2025. november 22.
Távhő törvény
Adókedvezmény		Bevezetésre kerül az energetikai fejlesztésre irányuló beruházás adókedvezménye. A kedvezmény legfeljebb az adókedvezményekkel csökkentett adó 80%-áig vehető igénybe. Első alkalommal a 2026-ban megkezdett beruházásokra alkalmazható.	2026. január 1.
Reklámadó
Mentesség		Az adómentesség hatálya 2026. június 30-ig meghosszabbításra kerül.	2026. január 1.
Adókötelezettség		Tekintettel az adókötelezettség év közbeni aktiválására, bevezetésre kerül a szabály, amely szerint az adót törtév esetén napi arányosítással kell megállapítani.	2026. január 1.
Mulasztási bírság		Változik a bírságolási metódus a kötelezettség tekintetében.	2026. január 1.
Aktv.
Információcsere		A módosítás az Európai Unió más tagállamában illetőséggel rendelkező adózót érintően az automatikus információcserével érintett egyes jövedelem- és tőkekategóriák körébe emeli be az anya-leányvállalati irányelv alapján a társasági adó alól mentes osztalékbevételtől eltérő, nem letéti jellegű osztalékbevételt.	2025. november 29.
		Az Aktv. hatályos rendelkezései kiegészülnek a kriptoeszköz-szolgáltatókat érintő bejelentési, adatszolgáltatási, átvilágítási és az állami adó- és vámhatóságra vonatkozó automatikus információcsere részletszabályaival.	2026. január 1.
		Az Aktv. hatályos rendelkezései kiegészülnek a Kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatásra vonatkozó szabályokkal.	2026. január 1.
Pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréje
Együttműködő államok listája		Kibővül a lista Mongóliával, Pápua Új-Guineaval és Trinidad és Tobagoval.	2026. január 1.
Országonkénti jelentések cseréje
Együttműködő államok listája		Újonnan csatlakozó államok: Antigua és Barbuda, Botswana, Grönland, Mongólia, Montenegró, Örményország, Szerbia, Trinidad és Tobago, Vietnám és a Zöld-foki Köztársaság.	2025. november 29.
Automatikus információcseréről szóló illetékes hatóságok közötti többoldalú Megállapodások kihirdetése
A kriptoeszközökre vonatkozó adatszolgáltatási keret alapján történő információcsere (2025. évi LXXII. Törvény)		A törvény a hazai jogrendbe való átvétellel elismeri az érintett államokkal való kapcsolatokban az adott Megállapodás, valamint az annak hátteréül szolgáló keretszabályozás kötelező hatályát.	A Megállapodás azon időpontban lép hatályba, amikor a Megállapodásban meghatározott feltétel elsőként teljesül Magyarország és egy – a Megállapodással érintett – más részes állam vonatkozásában.
Digitális platformokról származó jövedelemre vonatkozó információcsere (2025. évi LXXIII. Törvény)
A pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk cseréje (2025. évi LXXIV. Törvény)

A cikksorozat harmadik részében az Áfa törvényt és az illeték szabályokat érintő változások kerülnek bemutatásra, melyek fontosabb pontjai a következő módosítások:

• több lépcsőben megemelésre kerül az alanyi adómentesség értékhatára,
• mentessé válik az illeték alól a végelszámolás során elengedett tagi kölcsön összege a megszűnő cég oldalán,
• kedvezőbbé válnak a cserét pótló vétel után járó illetékkedvezmény alkalmazhatóságának szabályai.

 

Témakör	Eredeti szabály	Változás	Változás hatálya
Itv.
Telekszerzés illetékmentesége	A lakóház építésére alkalmas telektulajdon megszerzői a telekszerzés után járó, de a megfizetés tekintetében felfüggesztett illeték törlését – többek között – a használatbavétel tudomásulvételét igazoló hatósági bizonyítvány adóhatóságnál történő bemutatásával is kérhetik.	A módosítás eredményeként a vagyonszerző a felfüggesztett illeték törlését – többek között – a használatbavétel tudomásulvételét igazoló dokumentum adóhatóságnál történő bemutatásával is kérheti. A szabály azon vagyonszerzések esetében is alkalmazható, melyekben az adóhatóság még nem szabott ki véglegesen illetéket.	2026. január 1.
Ajándékozási illetékmentesség	A tulajdonos által nyújtott kölcsön ingyenes elengedése ajándékozási illetékkötelezettséget keletkeztet a cég oldalán.	Mentes az ajándékozási illeték alól az elengedés abban az esetben, ha a tulajdonos a cég törlésével járó végelszámoláskor engedi el a kölcsönt. Az illeték a végelszámolás lefolytatása alatt felfüggesztés alá kerül, majd a cég törlésével az adóhatóság törli az illetéket. Abban az esetben, ha a végelszámolás nem jár a cég törlésével, a felfüggesztett illetéket az adóhatóság késedelmi pótlékkal növelten előírja.	2026. január 1.
Cserét pótló vétel		Az illeték felfüggesztési eljárás szabályai kiterjesztésre kerülnek a vagyoni értékű jog jogosultjaira is.	2026. január 1.
	A kedvezmény a vásárlást megelőző 3 éven belül eladott lakástulajdon figyelembevételével érvényesíthető.	A kedvezmény a vásárlást megelőző 5 éven belül eladott lakástulajdon figyelembevételével érvényesíthető.	2026. január 1.
	A kedvezmény érvényesítése során a lakásvásárlást közvetlenül megelőző vagy követő értékesítést lehetett figyelembe venni.	A vagyonszerző, ha több ingatlant értékesít, választhat melyiket veszi figyelembe a kedvezmény alkalmazása során.	2026. január 1.
Áfa
Csoportos adóalanyiság		A szabályozás kiegészül, pontosításra kerül a gyakorlati tapasztalatok alapján.	2025. december 20.
Számla befogadása		A befogadott számlákról történő adatszolgáltatás során a levonásba helyezett adóról is adatot kell szolgáltatni. A szabályt először a 2026. július 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallások tekintetében kell alkalmazni.	2026. július 1.
Alanyi mentesség	Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 18 millió forintnak megfelelő pénzösszeg.	Több lépcsőben megemelkedik a választásra jogosító felső értékhatár. 2026. január 1-től 20 millió, 2027. január 1-től 22 millió, 2028. január 1-től pedig 24 millió forintra emelkedik. A választásra jogosult az is, akinek az esetében az áfa hatálya alá tartozó bevételei a tárgyévben ténylegesen és a következő évben várhatóan nem haladják meg a megemelt, következő időszakra vonatkozó értéket.	2026. január 1., 2027. január 1. és 2028. január 1.
Regisztrációs adó
Az adó alanya		Pontosításra kerül, hogy az adó alanya a gépjármű tulajdonosa abban az esetben, ha a tulajdonos és az üzembentartó személye elválik egymástól.	2025. december 20.

A téli adócsomaghoz kapcsolódó cikksorozatunk második részében a társaságokhoz kapcsolódó adókötelezettségeket érintő változások kerülnek bemutatásra, melyek közül néhány kiemelt téma:

• bővül azon adózók köre, akik a KIVA adózást választhatják, és kiterjesztésre kerülnek a bent maradás értékhatárai is,
• módosul a KIVA alapjában figyelembe veendő személyi jellegű ráfordítás minimuma társas vállalkozók esetében,
• a társasági adózásban új adókedvezmény kategóriák jelennek meg.

 

Témakör	Eredeti szabály	Változás	Változás hatálya
Tao
K+F kedvezmény		Kutatóintézeti, egyetemi együttműködés esetén kiegészül az adókedvezmény korlátja.	2025. december 20.
		Adóalap csökkentés és adókedvezmény saját tevékenységi körben végzett kutatás esetén akkor is érvényesíthető, ha a részletszabályokban foglalt intézmények 100%-os tulajdonában álló gazdasági társasággal valósul meg, melynek tevékenységi célja ezen intézmények támogatása.	2025. december 20.
Fejlesztési adókedvezmény		A fejlesztési adókedvezmény kiegészítésre kerül a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházás jogcímével és az ennek igénybevételéhez szükséges rendelkezésekkel. Adózói választás alapján a fejlesztési adókedvezményre már benyújtott bejelentés esetén át lehet térni a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházási jogcímre.	2026. január 1.
Új adókedvezmény kategória		Bevezetésre kerül a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló beruházás kedvezménye. Első alkalommal a 2025. december 31. napját követően megkezdett beruházásra lehet alkalmazni, továbbá a kedvezmény alkalmazását a 2026. adóévtől lehet megkezdeni.	2026. január 1.
Tao előleg	A társasági adóelőleg-gyakorisághoz tartozó értékhatár 5 millió forint.	A társasági adóelőleg-gyakorisághoz tartozó értékhatár 20 millió forint. Első alkalommal a 2026-ban bevallott adóelőlegekre kell alkalmazni. Ez naptári éves adózó esetén a 2026. május 31-éig benyújtott, a 2025. adóévi kötelezettségről szóló éves bevallásban bevallott adóelőleg-fizetési időszak, amely alapján a haviról negyedéves gyakoriságra történő áttérés 2026. júliustól kezdődhet meg.	2026. január 1.
Számvitel
Transzferár korrekció		Transzferár korrekció miatt keletkező különbözet tekintetében a számviteli elszámolásokban a korrekció a szokásos piaci tartományon belül bárhol elhelyezkedhet; a számviteli elszámolásokat nem kötelező a mediánra kiigazítani.	2026. január 1.
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló	A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítésére vonatkozó értékhatárok: mérlegfőösszeg 150 millió forint, az éves nettó árbevétel 300 millió forint.	Megemelésre kerülnek a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítésére vonatkozó értékhatárok. A mérlegfőösszeg 180 millió forintra, az éves nettó árbevételt 360 millió forintra emelkedik.	2026. január 1.
KIVA
Pénztár értéke		A pénztár értékének és a pénztár mentesített értékének meghatározásakor az adózó fizetési számlájához kapcsolódóan nyilvántartott elektronikus pénzállomány összegét nem kell figyelembe venni.	2026. január 1.
Belépési feltételek	A KIVA belépési feltételei közül az állományi létszám maximuma 50 fő, a bevételi és a mérlegfőösszeg maximum 3 milliárd forint.	Az állományi létszám maximuma 100 főre, a bevételi és a mérlegfőösszeg maximum 6 milliárd forintra emelkedik.	2025. december 1.
Adóalanyiságot megszüntető értékhatárok	A KIVA adóalanyiság megszűnési eseteinél a bevételátlépéshez tartozó összeg 6 milliárd forint, az állományi létszám összeg 100 fő.	Az állományi létszám összege 200 főre, a bevételátlépéshez tartozó összeg 12 milliárd forintra emelkedik.	2026. január 1.
KIVA alapja	Társas vállalkozó esetében személyi jellegű kifizetésenként főszabály szerint minimum a minimálbér 112,5%-át kell figyelembe venni.	Társas vállalkozó esetében személyi jellegű kifizetésként főszabály szerint minimum a minimálbér 100%-át kell figyelembe venni.	2026. január 1.
GLOBE
Országonkénti jelentés		Kapcsolódó fogalmak bevezetése.	2025. november 20.

2025. november 19-én kihirdetésre került az egyes adótörvények adminisztrációt csökkentő és jogharmonizációs célú módosításáról szóló 2025. évi LXXXIII. Törvény, mely több adó és eljárásügyi területen iktat be új vagy módosító rendelkezéseket. Ezt követően, november 21-én jelent meg a Magyar Közlönyben a vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről szóló 2025. évi LXXXIV. törvény, mely az egyéni vállalkozások adókötelezettségének egyszerűsítő szabályait vezeti be.

Cikksorozatunkban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.

A sorozat első részében a magánszemélyekhez kapcsolódó adó és tb kötelezettségeket érintő változásokat mutatjuk be.

Fontosabb pontjai az adócsomag magánszemélyeket érintő részének:

• az átalányadózó egyéni vállalkozók által alkalmazható költséghányad több lépcsőben megemelésre kerül,
• bevezetésre kerül a tartós megbízási jogviszony intézménye, mely kötelezettségeket tekintve a munkaviszonnyal kerül majd hasonló elbírálás alá,
• az egyéni vállalkozók szocho alapja a minimálbér 100%-ára csökken.

 

Témakör	Eredeti szabály	Változás	Változás hatálya
Szja
Adóelőleg nyilatkozat		A családi kedvezmény igénybevételéről szóló nyilatkozatban a három gyereket nevelő anya bejelentheti, hogy jogosult az adómentességre is a három gyermekére tekintettel, és azt igénybe is kívánja venni.	2026. január 1.
		A három gyereket nevelő anya által 2025-ben megtett adóelőleg nyilatkozat a kedvezmény érvényesítése tárgyában mindaddig érvényes amíg az anya nem tesz új nyilatkozatot.	2026. január 1.
Kriptoügyletből származó jövedelem	A sajátos adókiegyenlítésre vonatkozó szabályok alapján a több mint két évvel korábban megvásárolt kriptoeszközök megszerzésére fordított érték a jövedelem megállapításakor nem érvényesíthető.	Az adókiegyenlítés szabályainak átalakításával a kriptoügyletből bármely korábbi évből származó veszteség (ideértve azt is ha adott évben a magánszemély csupán megszerezte a kriptoeszközt) adókiegyenlítés formájában érvényesíthető lesz. A magánszemély a korábbi években még nem érvényesített adókiegyenlítés összegéről nyilvántartást vezet és azt tájékoztató adatként a bevallásában feltünteti. A szabály első alkalommal a 2025. évre szóló adóbevallásban érvényesíthető.	2026. január 1.
Béren kívüli juttatások		Az Otthontámogatásról szóló Korm. Rendeletben meghatározott személyek részére és feltételekkel lakáshitel törlesztéséhez vagy önerő teljesítéséhez támogatás nyújtható.	2026. január 1.
		A SZÉP Kártya keretösszege 2025. december 1. és 2026. április 30. között hideg élelmiszer vásárlására is felhasználható.	2025. november 20.
		A lakhatási támogatás szabályai a rendvédelmi szervnél foglalkoztatottak lakásbérleti díjára életkortól függetlenül kiterjesztésre kerülnek. A részletszabályok külön rendeletben lesznek szabályozva.	2026. január 1.
Opciós jog	A hároméves tartási időszak az opciós jog gyakorlásának megnyiltát követően indul.	A hároméves tartási időszak az opciós jog magánszemély részére történő alapításától és a jog megismeréséről szóló nyilatkozat keltétől számítódik.	2026. január 1.
Adómentesség		Banki csalások kártalanítására kifizetett összeg az okozott kár összegéig adómentes.	2025. november 20.
Átalányadózás	Az általánosan alkalmazható költséghányad 40%.	Két részletben növekedik az átalány költség mértéke. Első lépésben 2026. január 1-től 45%-ra, majd 2027. január 1-től 50%-ra.	2026. január 1. és  2027. január 1.
Szocho
Adó alapja		A tartós megbízási jogviszony esetében az adó alapja megegyezik a tb járulék alapjával.	2026. január 1.
Társas vállalkozó után fizetendő adó alapja	Főszabály szerint a szocho alapja minimum a minimálbér 112,5%-a.	A szocho alapja minimum a minimálbér.	2026. január 1.
Egyéni vállalkozó szocho kötelezettsége	A kötelezettség havi rendszerességű.	A kötelezettség negyedévente áll fenn, a negyedévet követő hónap 12-éig.	2026. január 1.
Tb
Tartós megbízási jogviszony		Bevezetésre kerül a tartós megbízási jogviszony intézménye, mely esetében a biztosítotti jogviszony a bejelentést követően, a jogviszony kezdetén létrejön, és melyre a minimum járulékalap utáni járulékfizetés szabályait alkalmazni kell.	2026. január 1.
Egyéni vállalkozó tb kötelezettsége	A kötelezettség havi rendszerességű.	A kötelezettség negyedévente áll fenn, a negyedévet követő hónap 12-éig.	2026. január 1.