A sorozat második részében az általános forgalmi adózást érintő változásokat mutatjuk be, melyek közt
- a szabályok jelentős része az alanyi adómentesség 2025. január 1-jétől hatályos szabályaihoz kapcsolódóan tartalmaz további előírásokat;
- bővül a pénzvisszatérítéses konstrukciók alkalmazásának kerete;
- december 31-ig a földgáz értékesítésére bevezetésre kerülnek a fordított adózás szabályai;
- további 2 évvel meghosszabbításra kerül az 5%-os lakásáfa alkalmazásának lehetősége.
Az alábbi összefoglalóban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.
| Témakör | Eredeti szabály | Változás | Változás hatálybalépése |
| Áfa | |||
| Adó alapjának utólagos csökkentése | Pénzvisszatérítéses konstrukció esetében független attól, hogy azt az adóalany szerződéses kötelezettség vagy jogszabályi előírás alapján teljesíti. Azokban az esetekben alkalmazható, amikor a pénzvisszatérítést az adóalany ezen rendelkezés hatálybalépésének napján vagy azt követő időpontban teljesíti. Átmeneti szabályok alapján a rendelkezés hatálybalépését megelőzően, de 2023. december 31-et követően teljesített pénzvisszatérítések esetében is alkalmazható, ha az adóalany ebből fakadó adóalap csökkentését nem érvényesítette. | 2024. november 29 | |
| Skontó vagy rabatt esetében az adóalap utólagos csökkentésének feltétele, hogy az ügyletet számla támassza alá. | Abban az esetben, ha az ügyletet nyugta támasztja alá, akkor az adóalapcsökkentés feltétele a nyugta módosítása. Az adóalap csökkentés azon ügyletek esetében lehetséges, amelyeknek a teljesítési időpontja és az ellenérték visszatérítése is 2025. június 30. utánra esik. | 2025. július 1 | |
| Adólevonási jog engedményezése | Szűkül azon esetek köre, amikor a megbízó helyett a közvetett vámjogi képviselő jogosult gyakorolni a termékimporthoz kapcsolódó levonási jogot. | 2025. március 1 | |
| FAD | 2026. december 31-ig FAD-os ügyletté válik az adóalany kereskedő által teljesített gáz értékesítése. A feleknek adatszolgáltatási kötelezettségük keletkezik az ügyletekről, melyek tartalmával kiegészül a törvény 6/C. számú melléklete. Átmeneti rendelkezések részletesen előírásokat tartalmaznak a szabály alkalmazásáról. | 2025. január 1 | |
| Alanyi adómentesség | A belföldön, illetve a más tagállamban letelepedett és belföldön alanyi mentességet választott adóalany nem gyakorolhat adólevonási jogot azon belföldi beszerzési ügyletei vonatkozásában sem, amelyeket olyan, más EU-s tagállamban teljesített ügyleteihez használ fel, amelyhez egyébként nem választott az alanyi mentességnek megfelelő adómentességet. |
2025. január 2 | |
| Az adóalanyt, akinek székhelye nem belföldön, de a Közösség területén van, nem illeti meg az import egyablakos rendszer választásának a joga, ha alanyi adómentes minőségben jár el. | |||
| Az adóalanyt, akinek a székhelye belföldön van, vagy a székhelye a Közösség területén kívül van, de belföldön rendelkezik állandó telephellyel, nem illeti meg az import egyablakos rendszer választásának a joga, ha akár belföldön, akár a Közösség másik tagállamában alanyi adómentes minőségben jár el. |
|||
| A belföldi alanyi adómentesség már csak a belföldön teljesített ügyletekre vonatkozik; külföldön teljesített ügyletekre azokat a szabályokat kell alkalmazni, melyet a teljesítési hely állama meghatároz. | |||
| Az alanyi adómentesség bevételi értékhatárába bele kell számítani a belföldön teljesített import távértékesítés adó nélküli ellenértékét. | |||
| 5%-os lakásáfa | A módosítás 2 évvel meghosszabbítja az egyes új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó kedvezményes, 5%-os általános forgalmi adómérték időbeli hatályát. Átmeneti szabályok alapján, a feltételeknek megfelelő – elhúzódó – építkezések esetében 2030. december 31-ig alkalmazható az 5%-os adómérték. | 2027. január 1 | |
| Összesítő jelentés | Bizonylatonként ezer forintra kerekítve kerül feltüntetésre az adóalap és az adó. | A számlaadatok forintban kerülnek feltüntetésre. | 2025. január 1 |