dupla munkába járás ktgtérítés

Adómentes gépkocsi költségtérítés: 15 Ft helyett 30 Ft adható

A Magyar Közlöny 14. számában kihirdetett 16/2023. (I. 27.) Korm. rendelettel („Korm. rendelet”) a Kormány – egyelőre csak a veszélyhelyzet idejére – megduplázza a munkába járás során adható/adandó gépkocsi költségtérítés mértékét.

Az előbbi évektől eltérően az adómentesen maximálisan adható költségtérítés mértéke 15 forint/kilométerről 30 forint/kilométerre növekszik. A költségtérítés a továbbiakban is a munkában töltött napokra és/vagy hazautazásra illet(het)i meg a munkavállalót, a munkahely és a lakó- vagy tartózkodási hely között, a közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével.

A Korm. rendelet a megemelt térítési mérték alkalmazásának kezdő időpontját ahhoz köti, hogy az adómentesen adható vagy a kötelezően adandó költségtérítésről van-e szó.

Ezek alapján már 2023. január hónapra is adómentesen adhat a munkáltató munkába járás címén a dolgozójának – döntése szerint – kilométerenként maximum 30 forintot. Ugyanakkor, ha az adott munkáltatónál nem általános a gépkocsi költségtérítés alkalmazása munkába járás esetén, első alkalommal csak február hónapra kell az emelt mérték 60 százalékát (a korábbi 9 forint helyett 18 forintot) kifizetnie kilométerenként azokban az esetekben, amikor köteles ezt a fajta térítési formát alkalmazni. Melyek ezek az esetek?

A munkáltató abban az esetben köteles megtéríteni a gépjárművel történő munkába járást, ha

  • a munkavállaló lakóhelye vagy tartózkodási helye, valamint a munkavégzés helye között nincsen közösségi közlekedés,
  • a munkavállaló munkarendje miatt nem, vagy csak hosszú várakozással tudja igénybe venni a közösségi közlekedést,
  • ha a munkavállaló mozgáskorlátozottsága, illetve súlyos fogyatékossága miatt nem képes közösségi közlekedési járművet igénybe venni,
  • a munkavállalónak bölcsődei ellátást igénybe vevő vagy tíz év alatti köznevelési intézményben tanuló gyermeke van.
allashirdetes-scaled-1600x900

Keressük a jövő transzferár tanácsadóit!

Adótanácsadó csapatunkba keresünk 1-2, ill. 2-6 éves tapasztalattal rendelkező transzferáras szakembert. Ha megfelelsz az alábbi elvárásoknak és tetszenek az általunk biztosított feltételek, akkor mindenképpen vedd fel velünk a kapcsolatot az e-mail címen.

Elvárások

  • kezdő esetén 1-2 év, szenior esetén 2-6 év munkatapasztalat transzferárazás területén – transzferár nyilvántartás készítés és/vagy tanácsadás is
  • megbízható (legalább haladó középfokú) angol nyelvtudás írásban – szenior esetén elvárás az angol szóbeli nyelvtudás is
  • precíz megbízható munkavégzés, monotóniatűrés
  • szenior esetén jó menedzseri alapkészségek (munkaszervezés, delegálás, határidők betartása, igényes íráskészség, stb.)

Feladatok

  • teljes körű transzferár nyilvántartások elkészítésében történő részvétel az adózásban egyedülálló saját szoftveres, automatizált segítséggel
  • adatbázis-kutatások készítése szoftveres, automatizált segítséggel
  • vezető tanácsadók segítése a munkában (szakmai kérdésekben nem kell egyedül dönteni)
  • szenior pozíció esetén kommunikáció az ügyfelekkel, munkák operatív menedzselése
  • szenior pozíció esetén a tanácsadók munkájának ellenőrzése, tanácsadók tanítása, feladatok delegálása

Amit ajánlunk

  • a szoftveres háttértámogatás miatt a transzferár munkák érdemi, hozzáadott értéket képező részével és ügyfélkommunikációval lehet többnyire foglalkozni (azaz nem ctrl+c ctrl+v a feladat vagy weblapok egyesével történő tömeges átnézése)
  • hosszútávú együttműködési lehetőség
  • fiatalos légkör, relatíve kicsi családias csapat
  • nemzetközi és hazai vonatkozású ügyekben tanácsadás és innovatív üzleti megoldások kidolgozásában való részvétel
  • tényleges munka-magánélet-szakmai fejlődés egyensúlya (tudjuk, ez már szinte közhely, de mi meg is valósítjuk 😊)
  • home office lehetőség heti több nappal (jelenleg távmunkában és heti 3-4 nap home office-ban is dolgoznak nálunk kollégák)
  • professzionális irodai környezet, jól megközelíthető közlekedéssel
  • piacképes fizetés
AZ_webinarium_1920x1080_20230125 copy-700x394

HVG webinárium: külföldi kiküldetések

Mihályi Andrea kolléganőnk a külföldi kiküldetések személyi jövedelemadó aspektusairól tart előadást az Adózóna és a HVG által szervezett webináriumon 2023. január 25-én 10 órai kezdéssel.

Andrea előadása többek között a következő témákat öleli fel, gyakorlati példákat is bemutatva:

  • a vállalkozások munkavállalóinak rövid és hosszú távú kiküldetéseinek személyi jövedelemadó kérdései figyelemmel a kettős adózást elkerülő egyezményekre;
  • gazdasági munkáltató fogalma és gyakorlati kérdései;
  • a rövid, illetve hosszú távú kiküldetések esetében a magánszemélyek adóügyi illetőségének meghatározása;
  • a kiküldöttek bérjövedelemének, béren kívüli juttatásainak és egyéb jövedelmének adózása;
  • kettős adóztatás elkerülése.

A webináriumot a CLV Partners© Csabai és Papp Ügyvédi Iroda közreműködésével tartjuk meg, így a fenti adózási témák mellett a külföldi kiküldetések munkajogi kérdései, szempontjai is bemutatásra kerülnek.

Az eseményre a HVG honlapján lehet jelentkezni, ahol részletesebb információk is találhatók a webináriumról:

Nemzetközi adózás és munkajog – fókuszban a külföldi kiküldetések (hvg.hu)

rendeletalkotási dömping

Rendeletalkotási dömping 2022. év végén

2022. év vége nem telt el tétlenségben a jogalkotás terén; több száz rendelet jelent meg a karácsonyi és az azt követő időszakban. Az alábbiakban összefoglaljuk az adózási szempontból releváns új szabályokat.

Minimálbér és garantált bérminimum

2023. január 1-jétől alkalmazandó kötelező legkisebb munkabér és garantált bérminimum összege
  Havibér Hetibér Napibér Órabér
Minimálbér 232.000 forint 53.340 forint 10.670 forint 1.334 forint
Garantált bérminimum 296.400 forint 68.140 forint 13.630 forint 1.704 forint

Ennek megfelelően:

  • a járulékfizetési alsó határ munkaviszony esetében 69.600 forint, vagyis 2023-ban legalább ezen összeg után kell megfizetni a társadalombiztosítási járulékot,
  • munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyoknál biztosítotti jogviszonyt keletkeztető összeg 69.600 forint, vagy napi arányosításnál annak 30-ad része, napi 2.320 forint,
  • minimum járulékalap főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozók esetében 232.000 forint (30-ad része 7.733,33 forint), garantált bérminimum alkalmazása esetében 296.400 forint (30-ad része 9.880 forint),
  • minimum szocho alap főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozók esetében 261.000 forint (30-ad része 8.700 forint), garantált bérminimum alkalmazása esetében 333.450 forint (30-ad része 11.115 forint),
  • átalányadózásra jogosító bevételi értékhatár általános esetben 27.840.000 forint, kiskereskedők esetében 139.200.000 forint,
  • adómentes jövedelemrész összege átalányadózó egyéni vállalkozó esetében 1.392.000 forint,
  • adóelőleg megállapítási kötelezettség alóli mentesülés átalányadózó egyéni vállalkozóknál 1.392.000 forintot meg nem haladó jövedelem eléréséig,
  • egyszerűsített foglalkoztatásban minimálisan fizetendő órabér 1.134 forint, garantált bérminimum alkalmazása esetében 1.483 forint,
  • egyszerűsített foglalkoztatás során mentesített napi keretösszeg 13.871 forint, garantált bérminimum alkalmazása esetében 17.719 forint.

Extra profit taxes

  • A significant increase in the amount of gyógyszergyártó és 2023. évre vonatkozóan árbevétel arányos, sávosan meghatározott különadó fizetésére kötelezett, melynek mértéke a nettó árbevétel:
    • 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 1%,
    • 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 3%,
    • 150 milliárd forintot meghaladó része után 8%.
  • A 2022. évre vonatkozó különadót (naptári éves adózó esetén) 2023. május 20-ig, a 2023. évre vonatkozó adóelőleget 2023. november 20-ig, a 2023. évre vonatkozó adót pedig 2024. május 20-ig kell egy erre a célra létrehozott nyomtatványon megállapítani és bevallani, majd megfizetni.
  • A significant increase in the amount of biztosítótársaságokat terhelő pótadó mértéke az annak alapjaiként meghatározott összegek 36 milliárd forintot meghaladó része után 7%-ról 12%-ra és 3%-ról 5%-ra emelkedik a 2023. évben keletkezett adóalapok esetében.

Egyéb változások

  • január 1-jétől a veszélyhelyzet idejére megszüntetésre kerülnek a SZÉP-Kártya alszámlái, ennek megfelelően ezen időszakban az arra vonatkozó egyes keretösszegek sem lesznek alkalmazandóak. A továbbiakban a SZÉP-Kártyára utalt összeg egésze, valamennyi, a korábbiakban is kedvezményezett célokra felhasználható lesz.
  • december 31-ét követően magzatra, vér szerinti vagy örökbefogadott gyermekre tekintettel családi kedvezményre jogosulttá váló, 25. életévét betöltött, de 30. életévét még be nem töltött fiatal anyákat új szja kedvezmény illeti meg. A kedvezmény részletszabályairól megjelent NAV tájékoztató here .
  • január 1-jétől (az onnantól kezdve megszerzett összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetében) emelt összegű családi kedvezmény jár a tartós betegségben, vagy súlyos fogyatékosságban szenvedő kedvezményezett eltartottak után. A kedvezmény részletszabályairól megjelent NAV tájékoztató here .
  • évtől bevezetésre kerül egy újfajta transzferár adatszolgáltatási kötelezettség, mely a kapcsolt vállalkozások egyes, egymás közötti ügyleteit érinti, és pontosításra kerülnek a transzferár-dokumentáció készítési kötelezettség részletszabályai is. A kapcsolódó főbb módosításokról bővebben ebben a cikkünkben olvashat.
  • The rules on the application of the adózási szempontból nem együttműködő államok listája 3 taggal bővült az év végén: Anguilla-val, a Bahama-szigetekkel és a Turks- és Coicos-szigetekkel.
pexels-pixabay-272980

Transfer pricing decree: changing rules

On 28.12.2022, PM Decree No. 27/2022 (XII. 28.) was published, which amends the Hungarian transfer pricing documentation decree in several points.

On the one hand, the PM Decree introduces detailed rules for the provision of information on the determination of the arm's length price in the corporate income tax return. In addition to the introduction of the reporting obligation, it also changes the interpretation of the concept of transfer pricing reports (the master file and local files per IC transactions will now be considered as separate documents). This, taking into account the increased default penalties introduced with the summer tax package, will mean a significant tightening in the future for the companies obliged to prepare transfer pricing documentation. However, it is a beneficial change that from FY2022, documentation will no longer be required for related party transactions with a market value of less than HUF 100 million (the threshold was HUF 50 million in previous years).

The main changes of the PM Decree are summarised in the table below, comparing them with the previous rules.

Topic Previous rule Change in the rule Application of the rule
Definitions Definitions relevant for the application of the TP Decree. Introduction of new concepts, e.g. in relation to characterisation, clarification of the concept of functional analysis, definitions related to financial indicators.  from 31.12.2022
Redefining the concept of documentation The master and local files are considered as one TP documentation. The master file and local files per transaction type are considered as separate documents. for the first time for the tax year starting in 2023
Supporting transfer prices with accounting data The mandatory content of the documentation is how the financial data used to determine the transfer price relates to the data in the taxpayer's accounts. The context should be presented at a deeper level of analysis (e.g. general ledger account, cost centre, cost bearer, profit centre, job number). for the first time for the tax year starting in 2023
Conditions of consolidation In certain cases, the controlled transactions could be consolidated when preparing the documentation. Criteria to be taken into account when assessing the consolidation of transactions are defined. for the first time for the tax year starting in 2023
Transactions excluded from the consolidation Exclusion of the possibility of consolidating closely related but reverse transactions (e.g. purchases and sales of products manufactured from purchased materials, transaction involving costs and transaction involving primarily revenues). for the first time for the tax year starting in 2023
Threshold for TPD preparation Transactions of related parties are not required to be documented if the value of the supplies under the contract does not exceed net HUF 50 million at arm's length price in the tax year. The HUF 50 million threshold will be raised to HUF 100 million. for the first time for the tax year starting in 2022
Introduction of reporting obligations in the CIT return As part of the corporate income tax return, information on all relevant elements of the TP documentation must be reported (e.g. transaction name, related party details, arm's length pricing method, transaction value and tax base adjustment, indicators used in the transaction, information on transfer pricing and arm's length value / range).

 

It is important to note that the reporting obligation (with reduced data content) also covers IC transactions that do not have to be documented under the TP Decree (e.g. contract with a private person not being a self-employed person, cost recharge).

for the first time for CIT return filed after 31.12.2022