A sorozat utolsó részében az adózás rendjét és egyes eljárásokat érintő változásokat mutatjuk be, melyek közt
- bevezetésre kerül új adóhatósági eljárásként az adategyeztetési eljárás;
- emelkedik a mulasztási bírság mértéke;
- az adóhatóság jogkövetési vizsgálat keretében a bevallás benyújtását megelőzően is ellenőrizheti, hogy az adózó eleget tett-e transzferár-dokumentációs és adatszolgáltatási kötelezettségének.
Az alábbi összefoglalóban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.
| Topic | Eredeti szabály | Change in the rule | Változás hatálybalépése | |||
| Tax Procedure | ||||||
| Székhelyszolgáltatás | Elegendő a tevékenység végzéséhez, ha a székhelyszolgáltató a tevékenység végzésére irányuló bejelentését megtette. | Csak nyilvántartásba vett székhelyszolgáltató végezheti a tevékenységet. | 2025. január 1 | |||
| Kimentési ok az adóregisztrációs eljárásban | Bővül a kör azzal az esetkörrel, ha a megszűnt adózó kiegyenlíti tartozását. | 2025. január 1 | ||||
| Harmadik országbeli munkavállaló | A munkáltató is kérhet számára adóazonosító jelet, melyről az adóhatóság a munkáltatót is tájékoztatja. | 2025. január 1 | ||||
| Soron kívüli bevallás | Megszűnés esetében 30 nap a határidő egységesen. | A csoportos tao alany megszűnése esetében 90 napra emelkedik a határidő. | 2025. január 1 | |||
| e-pénztárgép | Bővülnek/pontosításra kerülnek a szabályozások | 2025. január 1 | ||||
| Pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség | Kötelezetté válik a külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe is. Számlanyitási kötelezettségét 2025. január 31-ig kell teljesíteni. | 2025. január 1 | ||||
| Adategyeztetési eljárás | Új eljárástípus kerül bevezetésre, az adategyeztetési eljárás. Az adózó köteles az adóhatóság felhívására 15 napon belül elvégezni az adategyeztetést. Ha az adózó nem teljesíti a kérést, fixen 300 ezer forint összegű mulasztási bírságot szab ki az adóhatóság. | 2025. január 1 | ||||
| 08-as bevallás | Az adóhatóság felhívására 15 napon belül pótolni kell a bevallás benyújtását. Ennek elmulasztása esetében a mulasztási bírság mértéke 100 ezer forint/érintett magánszemély. Kimentési ok kizárólag az lehet, ha az adózó megszűnési /megszüntetési eljárás alatt áll. | 2025. július 1 | ||||
| Üzletlezárás | Ismételt szabálytalanság esetében nem mellőzhető a szankció alkalmazása | Mégis mellőzhető, ha az adózó lemond fellebbezési jogáról, és a kiszabott bírság mellett üzletlezárást kiváltó bírságot is fizet. Mértéke a kiszabott mulasztási bírság 10-szerese 12 napra elrendelt üzletlezárás esetében, 20-szorosa 30 napra elrendelt üzletlezárás esetében. | 2025. január 1 | |||
| Adószám törlése | A60-as vagy 08-as bevallás benyújtásának elmulasztása esetében, ha az eredeti esedékességtől számított 180 napon belül nem tesz eleget benyújtási kötelezettségének az adóhatóság felhívása ellenére sem. | A60-as, 08-as vagy 65-ös bevallás benyújtásának elmulasztása esetében, ha az eredeti esedékességtől számított 90 napon belül nem tesz eleget benyújtási kötelezettségének az adóhatóság felhívása ellenére sem. | 2025. július 1 | |||
| Tájékoztatás | Az adóhatóság tájékoztatja az érintetteket arról, ha végleges döntéssel állapított meg adóelkerülést több adózót érintően, egymással összefüggő módon. | Az adóhatóság tájékoztatja az érintetteket arról, ha megalapozott gyanú merült fel adóelkerülésre több adózót érintően, egymással összefüggő módon. | 2025. január 1 | |||
| Tartózkodási hely fogalma | Lakcímnyilvántartásról szóló törvény szerinti tartózkodási hely | Kibővül a fogalom harmadik országbeliek esetében az idegenrendészethez bejelentett szálláshely címével. | 2025. január 1 | |||
| Ügyintézési határidő | Szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárást 120 nap alatt kell lefolytatni, mely két alkalommal 60 nappal meghosszabbítható. | A határidő két alkalommal 90 nappal hosszabbítható meg. A szabályt már a folyamatban levő eljárásokban is alkalmazni kell. | 2024. november 29 | |||
| Késedelmi pótlék | A késedelmi pótlék havonta kerül előírásra, ha az az adott adóévre vonatkozóan az 5000 forintot eléri. Emellett a NAV a késedelmi pótlékot kerekítés nélkül írja elő. A NAV első alkalommal 2025. április hónapra írja elő a pótlékot 2025. január-március vonatkozásában, és ekkor alkalmazza először a kerekítés mellőzését. | 2024. november 29 | ||||
| Mulasztási bírság mértéke | A természetes személy adózó 200 ezer forintig, nem természetes személy adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózót 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal kell sújtani, azt az adózót pedig aki megsérti számla, nyugtaadási vagy iratőrzési kötelezettségét, 1 millió forintig terjedő bírság sújthatja. |
A természetes személy adózó 400 ezer forintig, nem természetes személy adózó 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózót 2 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal kell sújtani, azt az adózót pedig aki megsérti számla, nyugtaadási vagy iratőrzési kötelezettségét, 2 millió forintig terjedő bírság sújthatja. | 2024. november 29 | |||
| Különleges gazdasági övezet | Kikerül a törvényből a fogalom. | 2025. január 1 | ||||
| Air | ||||||
| Jogkövetési vizsgálat | Az adóhatóság a bevallási időszak lezárását megelőzően is ellenőrizheti, hogy az adózó eleget tett-e a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségének, illetve e nyilvántartással összefüggő iratmegőrzési kötelezettségének, továbbá ellenőrizheti az adózó e nyilvántartásában szereplő adatok, tények, körülmények valóságtartalmát, illetve ezek hitelességét. Ebben az esetben a jogkövetési vizsgálat határideje 60 nap. Első alkalommal a hatálybalépést követően indult ellenőrzések esetében kell alkalmazni. |
2025. január 1 | ||||
| Pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréje | ||||||
| Együttműködő államok listája | Kibővül a kör Kamerunnal, Örményországgal és Szenegállal | 2025. január 1 | ||||
| Országonkénti jelentések cseréje | ||||||
| Együttműködő államok listája | Kibővül a kör Albániával, Dominikai Köztársasággal, Kamerunnal, Mauritániával | 2024. november 29 | ||||