rendeletalkotási dömping

2024. évi téli adócsomag: Eljárási szabályok

A sorozat utolsó részében az adózás rendjét és egyes eljárásokat érintő változásokat mutatjuk be, melyek közt

  • bevezetésre kerül új adóhatósági eljárásként az adategyeztetési eljárás;
  • emelkedik a mulasztási bírság mértéke;
  • az adóhatóság jogkövetési vizsgálat keretében a bevallás benyújtását megelőzően is ellenőrizheti, hogy az adózó eleget tett-e transzferár-dokumentációs és adatszolgáltatási kötelezettségének.

Az alábbi összefoglalóban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.

Topic Eredeti szabály Change in the rule Változás hatálybalépése
Tax Procedure
Székhelyszolgáltatás Elegendő a tevékenység végzéséhez, ha a székhelyszolgáltató a tevékenység végzésére irányuló bejelentését megtette. Csak nyilvántartásba vett székhelyszolgáltató végezheti a tevékenységet. 2025. január 1
Kimentési ok az adóregisztrációs eljárásban   Bővül a kör azzal az esetkörrel, ha a megszűnt adózó kiegyenlíti tartozását. 2025. január 1
Harmadik országbeli munkavállaló   A munkáltató is kérhet számára adóazonosító jelet, melyről az adóhatóság a munkáltatót is tájékoztatja. 2025. január 1
Soron kívüli bevallás Megszűnés esetében 30 nap a határidő egységesen. A csoportos tao alany megszűnése esetében 90 napra emelkedik a határidő. 2025. január 1
e-pénztárgép   Bővülnek/pontosításra kerülnek a szabályozások 2025. január 1
Pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség   Kötelezetté válik a külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe is. Számlanyitási kötelezettségét 2025. január 31-ig kell teljesíteni. 2025. január 1
Adategyeztetési eljárás   Új eljárástípus kerül bevezetésre, az adategyeztetési eljárás. Az adózó köteles az adóhatóság felhívására 15 napon belül elvégezni az adategyeztetést. Ha az adózó nem teljesíti a kérést, fixen 300 ezer forint összegű mulasztási bírságot szab ki az adóhatóság. 2025. január 1
08-as bevallás   Az adóhatóság felhívására 15 napon belül pótolni kell a bevallás benyújtását. Ennek elmulasztása esetében a mulasztási bírság mértéke 100 ezer forint/érintett magánszemély. Kimentési ok kizárólag az lehet, ha az adózó megszűnési /megszüntetési eljárás alatt áll. 2025. július 1
Üzletlezárás Ismételt szabálytalanság esetében nem mellőzhető a szankció alkalmazása Mégis mellőzhető, ha az adózó lemond fellebbezési jogáról, és a kiszabott bírság mellett üzletlezárást kiváltó bírságot is fizet. Mértéke a kiszabott mulasztási bírság 10-szerese 12 napra elrendelt üzletlezárás esetében, 20-szorosa 30 napra elrendelt üzletlezárás esetében. 2025. január 1
Adószám törlése A60-as vagy 08-as bevallás benyújtásának elmulasztása esetében, ha az eredeti esedékességtől számított 180 napon belül nem tesz eleget benyújtási kötelezettségének az adóhatóság felhívása ellenére sem. A60-as, 08-as vagy 65-ös bevallás benyújtásának elmulasztása esetében, ha az eredeti esedékességtől számított 90 napon belül nem tesz eleget benyújtási kötelezettségének az adóhatóság felhívása ellenére sem. 2025. július 1
Tájékoztatás Az adóhatóság tájékoztatja az érintetteket arról, ha végleges döntéssel állapított meg adóelkerülést több adózót érintően, egymással összefüggő módon. Az adóhatóság tájékoztatja az érintetteket arról, ha megalapozott gyanú merült fel adóelkerülésre több adózót érintően, egymással összefüggő módon. 2025. január 1
Tartózkodási hely fogalma Lakcímnyilvántartásról szóló törvény szerinti tartózkodási hely Kibővül a fogalom harmadik országbeliek esetében az idegenrendészethez bejelentett szálláshely címével. 2025. január 1
Ügyintézési határidő Szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárást 120 nap alatt kell lefolytatni, mely két alkalommal 60 nappal meghosszabbítható. A határidő két alkalommal 90 nappal hosszabbítható meg. A szabályt már a folyamatban levő eljárásokban is alkalmazni kell. 2024. november 29
Késedelmi pótlék   A késedelmi pótlék havonta kerül előírásra, ha az az adott adóévre vonatkozóan az 5000 forintot eléri. Emellett a NAV a késedelmi pótlékot kerekítés nélkül írja elő. A NAV első alkalommal 2025. április hónapra írja elő a pótlékot 2025. január-március vonatkozásában, és ekkor alkalmazza először a kerekítés mellőzését. 2024. november 29
Mulasztási bírság mértéke A természetes személy adózó 200 ezer forintig, nem természetes személy
adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózót 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal kell sújtani, azt az adózót pedig aki megsérti számla, nyugtaadási vagy iratőrzési kötelezettségét, 1 millió forintig terjedő bírság sújthatja.
A természetes személy adózó 400 ezer forintig, nem természetes személy adózó 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózót 2 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal kell sújtani, azt az adózót pedig aki megsérti számla, nyugtaadási vagy iratőrzési kötelezettségét, 2 millió forintig terjedő bírság sújthatja. 2024. november 29
Különleges gazdasági övezet   Kikerül a törvényből a fogalom. 2025. január 1
Air
Jogkövetési vizsgálat   Az adóhatóság a bevallási időszak lezárását megelőzően is ellenőrizheti, hogy az adózó eleget tett-e a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségének, illetve e nyilvántartással összefüggő iratmegőrzési kötelezettségének, továbbá
ellenőrizheti az adózó e nyilvántartásában szereplő adatok, tények, körülmények valóságtartalmát, illetve ezek hitelességét. Ebben az esetben a jogkövetési vizsgálat határideje 60 nap. Első alkalommal a hatálybalépést követően indult ellenőrzések esetében kell alkalmazni.
2025. január 1
Pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréje
Együttműködő államok listája   Kibővül a kör Kamerunnal, Örményországgal és Szenegállal 2025. január 1
Országonkénti jelentések cseréje
Együttműködő államok listája   Kibővül a kör Albániával, Dominikai Köztársasággal, Kamerunnal, Mauritániával 2024. november 29
rendeletalkotási dömping

2024. évi téli adócsomag: Helyi és egyéb adók

A sorozat harmadik részében a helyi és egyéb adókat – köztük az illetékeket és hozzájárulásokat – érintő változásokat mutatjuk be, melyek közt

  • inflációkövető módon fog emelkedni a gépjármű vagyonszerzési illeték, a gépjárműadó, a cégautóadó és a regisztrációs adó;
  • kikerül a környezet kímélő gépkocsi fogalma alól, és így elveszti kedvezményeit a hibrid és a plug-in hibrid gépjármű;
  • a platformüzemeltető a kiskereskedelmi adó alanyává válik;
  • az extraprofitadó rendelettel bevezetett új pénzügyi tranzakciós illetékmértékek és a kiegészítő pénzügyi tranzakciós illeték szabályozása törvényi szintre emelkedik.

Az alábbi összefoglalóban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.

Topic Eredeti szabály Change in the rule Változás hatálybalépése
Helyi adók
Építményadó   Mentes az adó alól a műemlékingatlan a megszerzésének évében és az azt követő három évben. A mentesített összeg nem lehet nagyobb 100 millió eurónál, ide nem értve, ha a tulajdonos magánszemély. 2025. január 1
Mentes az adó alól az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló építmény. Mentes az adó alól az ingatlan-nyilvántartásban nem ilyenként feltüntetett, de az illetékes mezőgazdasági szerv által kiadott hatósági igazolás szerint állattartásra, növénytermesztésre szolgáló és használt építmény. 2025. január 1
Definitions   Vagyoni értékű jognak minősül az építményi jog is. 2025. január 1
  A légi személyszállítást végző vállalkozó fogalmának kiegészítésével nem keletkezik
Magyarországon telephelye annak a külföldi vállalkozónak, amelynek illetősége szerinti állama részese a nemzetközi
polgári repülésről Chicagóban 1944. december hó 7. napján aláírásra megnyitott Egyezménynek. A rendelkezés a 2024. évi adókötelezettség esetében is alkalmazható.

 

2024. november 29
Stamp duties
Öröklési illeték mentesség   Műemlék lakóépület és műemlék épületben lévő lakás öröklése mentes az illeték alól. 2025. január 1
Gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetéke   A 2024. évet követően az illeték mértéke a tárgyévet megelőző évi illeték mértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összege. Az előbbiek szerint megállapított adómértékeket a NAV a honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig közzéteszi, első alkalommal 2024. december 15-ig. 2025. január 1
Földműves termőföld szerzésének mentessége   Nem minősül elidegenítésnek az elidegenítési tilalom időszakában az osztatlan közös tulajdon felszámolása és a bekebelezés. 2025. január 1
  Nem minősül a használat átengedésének, ha az olyan családi mezőgazdasági társaság részére történik, amelyben tag. 2025. január 1
Z rendszámos autók feltételes illetékmentessége A külföldi kivitel céljából vásárolt gépjárművek, pótkocsik esetében a tulajdonszerző feltételes illetékmentességre jogosult, melyet abban az esetben veszít el, ha mégis forgalomba helyezteti a járművet Magyarországon, vagy belföldön értékesíti azt. Az illetékmentességet a vagyonszerző már abban az esetben elveszíti, ha a gépjárművet/pótkocsit átruházza – akár ingyenesen is. 2025. január 1
Gépjárműadó – Cégautóadó
Gépjárműadó   A 2024. évet követően az adók mértéke a tárgyévet megelőző évi adók mértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összege. Az előbbiek szerint megállapított adómértékeket a NAV a honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig közzéteszi; első alkalommal 2024. december 15-ig. 2025. január 1
Külföldön nyilvántartott gépjárművek adója   Átmeneti rendelkezés 2024. november 29
Company car tax   A 2025. évet követően az adó mértéke a tárgyévet megelőző évi adó mértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összege. Az előbbiek szerint megállapított adómértékeket a NAV a honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig közzéteszi. 2025. január 1
  Átmeneti rendelkezés, amely alapján a 2024. december 31-ig forgalomba helyezett
plug-in hibrid gépjárművekre a gépjárműadó alóli adómentesség 2026. december 31-ig vehető igénybe.
2024. november 29
  Emelkedik a cégautóadó mértéke 2025. január 1
Környezetkímélő gépkocsi Ilyennek minősül a plug-in hibrid és a növelt hatótávolságú hibrid gépkocsi is (5P és 5N) Környezetkímélőnek már csak a tisztán elektromos és nulla emissziós gépkocsi minősül. 2025. január 1
Regisztrációs adó
Regisztrációs adó Az adó megállapítása cm3 és környezetvédelmi osztályba sorolás alapján történik Változik az adó megállapításának módszertana: forgalomba helyezés dátuma, hibrid hajtás megléte, kW és környezetvédelmi osztályba sorolás alapján. 2025. március 1
  2025. évet követően az adótétel megállapítása során a melléklet I. részének nyitó szövegrészében
szereplő forintérték tárgyévet megelőző évi összegének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összegét kell alkalmazni. Az előbbiek szerint megállapított értéket az állami adó- és vámhatóság internetes honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig közzéteszi.
Környezetkímélő – és így adómentes – jármű Ilyennek minősül a plug-in hibrid és a növelt hatótávolságú hibrid gépkocsi is (5P és 5N) Környezetkímélőnek már csak a tisztán elektromos és nulla emissziós gépkocsi minősül. A környezetvédelmi osztályba sorolás a KÖHÉM rendelet 2025. január 1. napján hatályos állapota szerint történik. 2025. január 1
Ilyennek minősül az elektromos és hibrid motorkerékpár Kizárólag az elektromos meghajtású motor mentesül a regisztrációs adó alól. 2025. január 1
Adókedvezmény   A kedvezményes adómérték alkalmazására nem jogosult a hibrid hajtású vagy az egyéb más kategóriába nem tartozó gépkocsi. 2025. január 1
Kiskereskedelmi adó
Platformüzemeltető adókötelezettsége   Adóköteles az adóalany platformüzemeltető (illetőségtől függetlenül) platformon keresztül történő értékesítése. 2025. január 1
  Az adó alapja a platformon keresztül eladott áru értékesítéséből származó nettó árbevétel + a vevő által fizetendő szállítási díj. 2025. január 1
  A kétszeres adóztatást megelőző rendelkezések bevezetésre kerülnek a platformüzemeltetők adókötelessé válására tekintettel. 2025. január 1
  A platformüzemeltető adóelőleg bevallására és fizetésére köteles a platformon keresztül történő értékesítés megkezdését követő 15 napon belül. 2025. január 1
  A platformüzemeltető bevallás benyújtási kötelezettsége akkor is fennáll, ha adófizetésre nem köteles. 2025. január 1
  Ha a platformüzemeltető nem tesz eleget adófizetési kötelezettségének, és az tőle be sem hajtható, az adó megfizetésére a platformon keresztül értékesítő kiskereskedő válik kötelezetté. 2025. január 1
Financial transaction tax
Kiegészítő pénzügyi tranzakciós illeték   Törvényi szintre emelkedik az extraprofitadó rendelettel bevezetett közteher. 2024. november 29
Financial transaction tax   Az illeték alapjának és mértékének extraprofitadóról szóló kormányrendelettel bevezetett szabályainak törvényi szintre emelése. 2024. november 29
Tax for advertisements
Felfüggesztés   2025. december 31-éig meghosszabbításra kerül a reklámadó fizetési kötelezettség felfüggesztése. 2024. november 29
Contribution by airlines
Hatály   Az adónem kivezetésre kerül. A közterhet utoljára december hónapra kell megfizetni, 2025. január 20-ig. 2025. január 1.

 

rendeletalkotási dömping

2024. évi téli adócsomag: Általános forgalmi adó

A sorozat második részében az általános forgalmi adózást érintő változásokat mutatjuk be, melyek közt

  • a szabályok jelentős része az alanyi adómentesség 2025. január 1-jétől hatályos szabályaihoz kapcsolódóan tartalmaz további előírásokat;
  • bővül a pénzvisszatérítéses konstrukciók alkalmazásának kerete;
  • december 31-ig a földgáz értékesítésére bevezetésre kerülnek a fordított adózás szabályai;
  • további 2 évvel meghosszabbításra kerül az 5%-os lakásáfa alkalmazásának lehetősége.

Az alábbi összefoglalóban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.

Topic Eredeti szabály Change in the rule Változás hatálybalépése
Value Added Tax
Adó alapjának utólagos csökkentése   Pénzvisszatérítéses konstrukció esetében független attól, hogy azt az adóalany szerződéses kötelezettség vagy jogszabályi előírás alapján teljesíti. Azokban az esetekben alkalmazható, amikor a pénzvisszatérítést az adóalany ezen rendelkezés hatálybalépésének napján vagy azt követő időpontban teljesíti. Átmeneti szabályok alapján a rendelkezés hatálybalépését megelőzően, de 2023. december 31-et követően teljesített pénzvisszatérítések esetében is alkalmazható, ha az adóalany ebből fakadó adóalap csökkentését nem érvényesítette. 2024. november 29
Skontó vagy rabatt esetében az adóalap utólagos csökkentésének feltétele, hogy az ügyletet számla támassza alá. Abban az esetben, ha az ügyletet nyugta támasztja alá, akkor az adóalapcsökkentés feltétele a nyugta módosítása. Az adóalap csökkentés azon ügyletek esetében lehetséges, amelyeknek a teljesítési időpontja és az ellenérték visszatérítése is 2025. június 30. utánra esik. 2025. július 1
Adólevonási jog engedményezése   Szűkül azon esetek köre, amikor a megbízó helyett a közvetett vámjogi képviselő jogosult gyakorolni a termékimporthoz kapcsolódó levonási jogot. 2025. március 1
FAD   2026. december 31-ig FAD-os ügyletté válik az adóalany kereskedő által teljesített gáz értékesítése. A feleknek adatszolgáltatási kötelezettségük keletkezik az ügyletekről, melyek tartalmával kiegészül a törvény 6/C. számú melléklete. Átmeneti rendelkezések részletesen előírásokat tartalmaznak a szabály alkalmazásáról. 2025. január 1
Alanyi adómentesség   A belföldön, illetve a más tagállamban letelepedett és belföldön alanyi mentességet választott adóalany nem gyakorolhat
adólevonási jogot azon belföldi beszerzési ügyletei vonatkozásában sem, amelyeket olyan, más EU-s tagállamban teljesített ügyleteihez használ fel, amelyhez egyébként nem választott az alanyi mentességnek megfelelő adómentességet.
2025. január 2
  Az adóalanyt, akinek székhelye nem belföldön, de a Közösség területén van, nem illeti meg az import egyablakos rendszer választásának a joga, ha alanyi adómentes minőségben jár el.
  Az adóalanyt, akinek a székhelye belföldön van, vagy a székhelye a Közösség területén kívül
van, de belföldön rendelkezik állandó telephellyel, nem illeti meg az import egyablakos rendszer választásának a joga, ha akár belföldön, akár a Közösség másik tagállamában alanyi adómentes minőségben jár el.
  A belföldi alanyi adómentesség már csak a belföldön teljesített ügyletekre vonatkozik; külföldön teljesített ügyletekre azokat a szabályokat kell alkalmazni, melyet a teljesítési hely állama meghatároz.
  Az alanyi adómentesség bevételi értékhatárába bele kell számítani a belföldön teljesített import távértékesítés adó nélküli ellenértékét.
5%-os lakásáfa   A módosítás 2 évvel meghosszabbítja az egyes új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó kedvezményes, 5%-os általános forgalmi adómérték időbeli hatályát. Átmeneti szabályok alapján, a feltételeknek megfelelő – elhúzódó – építkezések esetében 2030. december 31-ig alkalmazható az 5%-os adómérték. 2027. január 1
Összesítő jelentés Bizonylatonként ezer forintra kerekítve kerül feltüntetésre az adóalap és az adó. A számlaadatok forintban kerülnek feltüntetésre. 2025. január 1

 

rendeletalkotási dömping

2024. évi téli adócsomag: Jövedelemadók

2024. november 28-án kihirdetésre került az egyes adótörvények módosításáról szóló 2024. évi LV. törvény, mely több adó és eljárásügyi területen iktat be új vagy módosító rendelkezéseket. Cikksorozatunkban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.

A sorozat első részében a jövedelemadókat és az azokhoz kapcsolódó egyéb közterheket érintő változásokat mutatjuk be, melyek közt

  • bevezetésre kerül a szellemi termék fogalma az Szja tv.-be, és az annak apportjára vonatkozó adókötelezettség szabályai;
  • emelkedik a családi kedvezmény mértéke, bővül az egyes maghatározott és béren kívüli juttatások köre;
  • a turisták által leglátogatottabb településeken emelkedik a tételes átalányadó mértéke;
  • szűkül a munkaerőpiacra lépők utáni szocho- és KIVA-kedvezmény alkalmazhatóságának időszaka.
Topic Eredeti szabály Change in the rule Változás hatálybalépése
Personal income tax
Jövedelemszerzés helye   Meghatározásra kerül a jövedelemszerzés helyének megállapítási szabálya kamatjövedelem esetében. 2025. január 1
Szellemi termék   Meghatározásra kerül a szellemi termék fogalma. Nem keletkezik jövedelem abban az esetben, ha az eredeti jogosult szellemi terméket apportál, a létesítő okiratban meghatározott érték erejéig. 2025. január 1
  Kiegészülnek az árfolyamnyereségből származó jövedelemre vonatkozó szabályok. Szellemi termék apportálása útján megszerzett értékpapír esetében a megszerzésre fordított érték a hozzájárulás szolgáltatásáig teljesített, igazolt kiadás. 2025. január 1
Igénybe vett szolgáltatás formájában megszerzett bevétel megszerzésének időpontja Az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll, ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, a szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja. Az a nap, melyen a szolgáltatás nyújtójának áfafizetési kötelezettsége keletkezik, ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, az a nap melyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll. Átmeneti rendelkezések alapján ha a vásárolt szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja 2025. január 1-je előtti napra esik, de az arról szóló bizonylat 2024. december 31-ét követően áll rendelkezésre, a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll. 2025. január 1
Családi kedvezmény Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 66.670 forint, 2 eltartott esetében 133.330 forint, 3 vagy több eltartott esetében 220.000 forint. Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 100.000 forint, 2 eltartott esetében 200.000 forint, 3 vagy több eltartott esetében 330.000 forint. Tartósan beteg, súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott esetében a havi keret 100.000 forinttal növelhető. 2025. július 1
Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 133.340 forint, 2 eltartott esetében 266.660 forint, 3 vagy több eltartott esetében 440.000 forint. Tartósan beteg, súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott esetében a havi keret 133.340 forinttal növelhető. 2026. január 1
Családi kedvezményre jogosult lehet bármely külföldi állam jogszabálya alapján családi pótlékra, vagy más releváns ellátásra jogosult magánszemély. A jogosultsági kör leszűkül bármely EGT államra, és Magyarországgal határos nem EGT államra. 2025. január 1
Első házasok kedvezménye   Kiegészül a kedvezmény a személyi hatállyal: a kedvezményt az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgára érvényesítheti. 2025. január 1
Personal income tax exemption for young people under age 25   Kiegészül a kedvezmény a személyi hatállyal: a kedvezményt az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgára érvényesítheti. 2025. január 1
Flat-rate taxation A kiskereskedő elveszíti jogosultságát a 90% költséghányad alkalmazására, ha postai közreműködői szolgáltatást is végez Kiskereskedő abban az esetben is jogosult a 90% költséghányad alkalmazására, ha e tevékenysége mellett – ide nem értve a vendéglátó tevékenységet – egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján postai közreműködői és egyéb tevékenységet végez. 2025. január 1
  80 százalék költséghányad alkalmazására jogosult a postai közreműködői és egyéb tevékenység.
Kedvezményezett tevékenységek TESZOR’08 szerint vannak besorolva A besorolás ÖVTJ’24 2024. október 31-én hatályos besorolási rendje alapján szerint történik.
Tételes átalányadózás Nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű lakásban vagy üdülőben folytatható a jogosító tevékenység. Kereskedelemről szóló törvény szerinti magánszálláshelyen folytatható a tevékenység. 2025. január 1
A tételes átalányadó éves összege szobánként 38.400 forint A tételes átalányadó éves összege lakószobánként 38.400 forint, ha az adott településen a tárgyévet megelőző második évben a vendégéjszakák száma nem haladta meg a 2 milliót; ellenkező esetben 150 ezer forint. A NAV minden év január 31-ig (első alkalommal 2025. január 15-ig) közzéteszi azon települések listáját, ahol a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 milliót. 2025. január 1
  A törvény kiegészül az adókötelezettség teljesítési szabályaival, és a lakószoba definíciójával. 2025. január 1
Új béren kívüli juttatás kategóriák   A SZÉP Kártya keretösszege 2025-ben felhasználható lakásfelújításra azzal, hogy az erre felhasználható összeg maximum a 2025. január 1-jén nyilvántartott támogatás és a felhasználásig 2025-ben utalt támogatás együttes összegének 50%-a lehet. 2025. január 1
  Aktív Magyarok alszámlára utalt, aktív életmód elősegítésére felhasználható keretösszeg (több juttatótól származóan együttvéve 120.000 forint, vagy annak napi arányosított összege)
. 35. életévét be nem töltött munkavállaló részére adott lakhatási támogatás (albérlet támogatás, lakáshitel törlesztési támogatás) Keretösszeg évi 1.800.000 forint/év, illetve annak arányos része. Igénybevétel feltétele, hogy a munkavállaló a munkáltatónak bemutassa a bérleti vagy hitelszerződést. Ha a magánszemély által igénybe vett lakhatási támogatás összege meghaladja a lakásbérleti díj vagy a hiteltörlesztés igazoltan
megfizetett, őt terhelő összegét, a meghaladó összeg 50 százalékát a magánszemély különbözeti bírságként tünteti fel a bevallásában és fizeti meg. A munkáltató az érintett ingatlanról és a támogatás céljáról adatot szolgáltat a NAV-nak a következő év január 31-ig.
Új egyes meghatározott juttatás kategóriák   Aktív Magyarok alszámlára utalt összeg keretösszeget meghaladó része. 2025. január 1
  35. életévét be nem töltött munkavállaló részére adott lakhatási támogatás keretösszeget meghaladó része.
  Szakszervezeti tag részére nyújtott üdülési szolgáltatás keretösszeget meghaladó része.
  Szövetkezeti tag részére nem pénzben juttatott jövedelem keretösszeget meghaladó része.
Új adómentes juttatás kategóriák   Egyes sportköztestület által juttatott bevételek 2025. január 1
Adómentes a felszolgálási díj, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló. Adómentes továbbá a vendéglátó üzlet üzemeltetője által vezetett nyilvántartással igazolható módon a vendéglátó üzlet munkavállalója számára juttatott borravaló is.
Adómentes a magánszemély által aktív felhasználóként, energiaközösség tagjaként megszerzett villamos energia értékesítésből származó bevétel legfeljebb évi 12 000 kWh értékesített villamos energia mennyiségig. Adómentes továbbá az ún. rugalmassági szolgáltatásokból származó bevétel is évente a minimálbér összegéig. További részletszabályok az 1. számú melléklet 9.9 pontjában.
  Adómentes a magánszemély által hitelesített energiamegtakarítást (HEM) eredményező – nem egyéni vállalkozóként végzett – cselekményére (beruházás, korszerűsítés, felújítás) tekintettel e magánszemély által megszerzett bevétel. Az adómentesség 2024. január 1-től keletkezett jövedelmekre is alkalmazható. 2024. november 29
Adómentes a sérelemdíj Nem adómentes a felek peren kívüli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíj. 2025. január 1
  2025-ben a nyugdíjpénztári
megtakarítások lakáscélra (lakáscélú hitel- vagy kölcsönszerződés önrészére, valamint törlesztésére, lakás
vagy lakóház, valamint tanya, vagy birtokközpont korszerűsítésére, felújítására) is felhasználhatók adómentesen.
Adómentes a gyermekvállaláshoz kapcsolódóan elengedett hallgatói hiteltartozás összege Adómentes a kötött felhasználású Diákhitel II. konstrukció havi törlesztő részleteinek megfizetéséhez és akár a hitel visszafizetéséhez (előtörlesztés) adott munkáltatói juttatás is.
  Adómentes a visszaváltási díj 2024. november 29
  Adómentes a kifizető által megvásárolt visszaváltási díjas termék (a csomagolás) magánszemély részére bármely módon történő átengedése.
  Adómentes a műemléknek minősülő ingatlannak a megszerzését követő 36 hónapon túli értékesítéséből származó jövedelem, feltéve, hogy az ingatlant a magánszemély a megszerzést követően a műemlékvédelmi előírásoknak megfelelően felújította, műemléki helyreállítását elvégezte, és erről rendelkezik az örökségvédelmi hatóság által kiállított igazolással. Az örökségvédelmi hatóságnak a kiállított igazolásról adatot kell szolgáltatnia az állami adó- és vámhatóság részére. 2025. január 1
Adómentes a kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény használata Adómentes a létesítményben elhelyezett sporteszközök ingyenes vagy kedvezményes használata.
  Adómentes az állatkerti belépő, bérlet juttatása, a minimálbér erejéig, ha az nem visszaváltható, nem utalvány.
  Adómentes a reprezentáció, ületi ajándék, ha azt a kifizető közfeladat ellátása során kiemelt sportesemény, nemzeti rendezvény megrendezése keretében nyújtja.
Social contribution tax, so called Szocho
Magánszemélyt terhelő szocho   Kiegészül a lekötési hozammal azon jövedelem kategória, ami után a magánszemély köteles szochot fizetni. A TBSZ számla 3 éven belüli megszakítása esetében 13%, 3 éven túli, de 5 éven belüli megszakítása esetében 8% a szocho. Az adót a magánszemély az szja-val együtt állapítja meg, vallja be és fizeti meg. A szabályt a 2024. december 31-ét követően kötött vagy újrakötött TBSZ-ek tekintetében kell alkalmazni. 2025. január 1.
  Tbj szerinti külföldi nem fizet szochot a lekötési hozam után.
Munkaerőpiacra lépők kedvezménye 92 nap biztosítotti jogviszonyra vonatkozó vizsgálati feltétel a foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 275 napon belül vizsgálandó. A kedvezmény a foglalkoztatás első két évében a minimálbérig, majd a harmadik évben 50%-ban vehető igénybe. 92 nap biztosítotti jogviszonyra vonatkozó vizsgálati feltétel a foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napon belül vizsgálandó. A kedvezmény a foglalkoztatás első évében a minimálbérig, majd a következő 6 hónapban 50%-ban vehető igénybe. A szabály első alkalommal a 2025. január 1-jétől létesített munkaviszony tekintetében alkalmazandó. (A 2024. augusztus 1-től hatályos veszélyhelyzeti kormányrendelet törvényi szintre emelkedik)
Saját munkavállaló képzésének kedvezménye   A szakképzési szerződéssel összefüggésben igénybe vehető kedvezményt a munkáltató ugyanazon munkavállalója vonatkozásában legfeljebb 12 hónap tekintetében érvényesíthet. További feltétel, hogy legalább a szakirányú oktatás befejezését követő második vizsgaidőszakban szakmai vizsgát tesz. Első alkalommal a 2024. december 31-ét követően induló képzések tekintetében alkalmazandó.
Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások   Az adót a kifizető negyedévente állapítja meg és a negyedévet követő hónap 12-éig vallja be és fizeti meg.
Social security obligations
Egészségügyi szolgáltatásra jogosult   Rendezésre kerül az ismeretlen állampolgárságú, illetve a Magyarország területén tartózkodó külföldi állampolgárságú szülők által elhagyott kiskorú személyek ellátási jogosultsága. 2025. január 1
Corporate income tax (CIT)
Adóelkerülésre vonatkozó rendelkezés   A kettős adóztatás elkerülését szolgáló szabály átültetése, amely szerint a kettős levonás mégis elszámolható az adóévben vagy későbbi adóévekben felmerülő, kétszeresen beszámított bevétellel szemben. 2024. november 29
Látványcsapatsport támogatás   Látványcsapatsport országos sportági szakszövetsége részére nyújtott támogatások jogcíme kibővül a sportcélú ingatlan üzemeltetésének költségeire adott támogatással. A folyamatban levő sportfejlesztési programok megvalósítása során is alkalmazni kell. 2024. november 29
  Sportcélú ingatlan üzemeltetésének költségeire adott támogatás összértékére vonatkozó rendelkezés módosítása. 2025. január 1
  Támogatási igazolás igénybevételére való jogosultsági feltétel kibővül. 2025. január 1
  Tárgyi eszköz beruházás esetében biztosított 7. hosszabbított támogatási időszak. 2025. január 1
ÉCS elszámolás   Számviteli tv szerinti terv szerinti ÉCS érvényesíthető a veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek esetén. Az adózó választása alapján első alkalommal a 2024. adóévre lehet alkalmazni. 2024. november 29
Elszámolható költség/ráfordítás   Meghatározott feltételek mellett vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordításnak minősül a látványcsapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás/juttatás legfeljebb a juttató adóévi árbevételének 1%-áig. 2025. január 1
Small taxpayers’ business tax, so called KIVA
Munkaerőpiacra lépők után igénybevehető kedvezmény A foglalkoztatás első két évében maximum a minimálbér 100%-a, harmadik évben maximum a minimálbér 50%-a. A foglalkoztatás első évében maximum a minimálbér 100%-a, a következő 6 hónapban maximum a minimálbér 50%-a. 2025. január 1
KIVA alanyiság megszűnése és újraválasztása Könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatti adóalanyiság megszűnését követően, ha az adózó 15 napon belül ismételten adóalanyiságot választ, az az egyesülés, szétválás napját követő napon jön létre. Könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatti adóalanyiság megszűnését követően, ha az adózó 15 napon belül ismételten adóalanyiságot választ, az az egyesülés, szétválás napján jön létre. 2024. november 29
GLOBE
Bejelentési kötelezettség A bejelentést a belföldi csoporttag vagy a nevében eljáró kijelölt helyi szervezt köteles megtenni. A bejelentést az összes belföldi csoporttag nevében is megteheti a kijelölt helyi szervezet. 2024. november 29
Adóelőleg kötelezettség   Elismert belföldi kiegészítőadó- előleg kötelezettség keletkezik az adóval érintett adóév utolsó napjától számított 11. hónap 20. napjáig. Első alkalommal a 2024-ben kezdődő adóév vonatkozásában áll fenn a kötelezettség. 2024. december 29
 UTPD arány   Pontosításra kerül az UTPR arány meghatározására szolgáló képlet. 2024. november 29
Az adott államban fizetendő kiegészítőadó-többlet meghatározása   Az adott államban fizetendő kiegészítőadó-többlet meghatározására szolgáló képlet kikerül a 10. mellékletbe. 2024. november 29
  Egyes kötelezettségek alapja a társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés A társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés helyett az országonkénti jelentés használandó. 2024. november 29