Topic |
Eredeti szabály |
Change in the rule |
Változás hatálybalépése |
Personal income tax |
Jövedelemszerzés helye |
|
Meghatározásra kerül a jövedelemszerzés helyének megállapítási szabálya kamatjövedelem esetében. |
2025. január 1 |
Szellemi termék |
|
Meghatározásra kerül a szellemi termék fogalma. Nem keletkezik jövedelem abban az esetben, ha az eredeti jogosult szellemi terméket apportál, a létesítő okiratban meghatározott érték erejéig. |
2025. január 1 |
|
Kiegészülnek az árfolyamnyereségből származó jövedelemre vonatkozó szabályok. Szellemi termék apportálása útján megszerzett értékpapír esetében a megszerzésre fordított érték a hozzájárulás szolgáltatásáig teljesített, igazolt kiadás. |
2025. január 1 |
Igénybe vett szolgáltatás formájában megszerzett bevétel megszerzésének időpontja |
Az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll, ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, a szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja. |
Az a nap, melyen a szolgáltatás nyújtójának áfafizetési kötelezettsége keletkezik, ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, az a nap melyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll. Átmeneti rendelkezések alapján ha a vásárolt szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja 2025. január 1-je előtti napra esik, de az arról szóló bizonylat 2024. december 31-ét követően áll rendelkezésre, a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll. |
2025. január 1 |
Családi kedvezmény |
Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 66.670 forint, 2 eltartott esetében 133.330 forint, 3 vagy több eltartott esetében 220.000 forint. |
Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 100.000 forint, 2 eltartott esetében 200.000 forint, 3 vagy több eltartott esetében 330.000 forint. Tartósan beteg, súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott esetében a havi keret 100.000 forinttal növelhető. |
2025. július 1 |
Mértéke kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 1 eltartott esetében 133.340 forint, 2 eltartott esetében 266.660 forint, 3 vagy több eltartott esetében 440.000 forint. Tartósan beteg, súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott esetében a havi keret 133.340 forinttal növelhető. |
2026. január 1 |
Családi kedvezményre jogosult lehet bármely külföldi állam jogszabálya alapján családi pótlékra, vagy más releváns ellátásra jogosult magánszemély. |
A jogosultsági kör leszűkül bármely EGT államra, és Magyarországgal határos nem EGT államra. |
2025. január 1 |
Első házasok kedvezménye |
|
Kiegészül a kedvezmény a személyi hatállyal: a kedvezményt az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgára érvényesítheti. |
2025. január 1 |
Personal income tax exemption for young people under age 25 |
|
Kiegészül a kedvezmény a személyi hatállyal: a kedvezményt az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgára érvényesítheti. |
2025. január 1 |
Flat-rate taxation |
A kiskereskedő elveszíti jogosultságát a 90% költséghányad alkalmazására, ha postai közreműködői szolgáltatást is végez |
Kiskereskedő abban az esetben is jogosult a 90% költséghányad alkalmazására, ha e tevékenysége mellett – ide nem értve a vendéglátó tevékenységet – egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján postai közreműködői és egyéb tevékenységet végez. |
2025. január 1 |
|
80 százalék költséghányad alkalmazására jogosult a postai közreműködői és egyéb tevékenység. |
Kedvezményezett tevékenységek TESZOR’08 szerint vannak besorolva |
A besorolás ÖVTJ’24 2024. október 31-én hatályos besorolási rendje alapján szerint történik. |
Tételes átalányadózás |
Nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű lakásban vagy üdülőben folytatható a jogosító tevékenység. |
Kereskedelemről szóló törvény szerinti magánszálláshelyen folytatható a tevékenység. |
2025. január 1 |
A tételes átalányadó éves összege szobánként 38.400 forint |
A tételes átalányadó éves összege lakószobánként 38.400 forint, ha az adott településen a tárgyévet megelőző második évben a vendégéjszakák száma nem haladta meg a 2 milliót; ellenkező esetben 150 ezer forint. A NAV minden év január 31-ig (első alkalommal 2025. január 15-ig) közzéteszi azon települések listáját, ahol a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 milliót. |
2025. január 1 |
|
A törvény kiegészül az adókötelezettség teljesítési szabályaival, és a lakószoba definíciójával. |
2025. január 1 |
Új béren kívüli juttatás kategóriák |
|
A SZÉP Kártya keretösszege 2025-ben felhasználható lakásfelújításra azzal, hogy az erre felhasználható összeg maximum a 2025. január 1-jén nyilvántartott támogatás és a felhasználásig 2025-ben utalt támogatás együttes összegének 50%-a lehet. |
2025. január 1 |
|
Aktív Magyarok alszámlára utalt, aktív életmód elősegítésére felhasználható keretösszeg (több juttatótól származóan együttvéve 120.000 forint, vagy annak napi arányosított összege) |
. |
35. életévét be nem töltött munkavállaló részére adott lakhatási támogatás (albérlet támogatás, lakáshitel törlesztési támogatás) Keretösszeg évi 1.800.000 forint/év, illetve annak arányos része. Igénybevétel feltétele, hogy a munkavállaló a munkáltatónak bemutassa a bérleti vagy hitelszerződést. Ha a magánszemély által igénybe vett lakhatási támogatás összege meghaladja a lakásbérleti díj vagy a hiteltörlesztés igazoltan
megfizetett, őt terhelő összegét, a meghaladó összeg 50 százalékát a magánszemély különbözeti bírságként tünteti fel a bevallásában és fizeti meg. A munkáltató az érintett ingatlanról és a támogatás céljáról adatot szolgáltat a NAV-nak a következő év január 31-ig. |
Új egyes meghatározott juttatás kategóriák |
|
Aktív Magyarok alszámlára utalt összeg keretösszeget meghaladó része. |
2025. január 1 |
|
35. életévét be nem töltött munkavállaló részére adott lakhatási támogatás keretösszeget meghaladó része. |
|
Szakszervezeti tag részére nyújtott üdülési szolgáltatás keretösszeget meghaladó része. |
|
Szövetkezeti tag részére nem pénzben juttatott jövedelem keretösszeget meghaladó része. |
Új adómentes juttatás kategóriák |
|
Egyes sportköztestület által juttatott bevételek |
2025. január 1 |
Adómentes a felszolgálási díj, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló. |
Adómentes továbbá a vendéglátó üzlet üzemeltetője által vezetett nyilvántartással igazolható módon a vendéglátó üzlet munkavállalója számára juttatott borravaló is. |
Adómentes a magánszemély által aktív felhasználóként, energiaközösség tagjaként megszerzett villamos energia értékesítésből származó bevétel legfeljebb évi 12 000 kWh értékesített villamos energia mennyiségig. |
Adómentes továbbá az ún. rugalmassági szolgáltatásokból származó bevétel is évente a minimálbér összegéig. További részletszabályok az 1. számú melléklet 9.9 pontjában. |
|
Adómentes a magánszemély által hitelesített energiamegtakarítást (HEM) eredményező – nem egyéni vállalkozóként végzett – cselekményére (beruházás, korszerűsítés, felújítás) tekintettel e magánszemély által megszerzett bevétel. Az adómentesség 2024. január 1-től keletkezett jövedelmekre is alkalmazható. |
2024. november 29 |
Adómentes a sérelemdíj |
Nem adómentes a felek peren kívüli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíj. |
2025. január 1 |
|
2025-ben a nyugdíjpénztári
megtakarítások lakáscélra (lakáscélú hitel- vagy kölcsönszerződés önrészére, valamint törlesztésére, lakás
vagy lakóház, valamint tanya, vagy birtokközpont korszerűsítésére, felújítására) is felhasználhatók adómentesen. |
Adómentes a gyermekvállaláshoz kapcsolódóan elengedett hallgatói hiteltartozás összege |
Adómentes a kötött felhasználású Diákhitel II. konstrukció havi törlesztő részleteinek megfizetéséhez és akár a hitel visszafizetéséhez (előtörlesztés) adott munkáltatói juttatás is. |
|
Adómentes a visszaváltási díj |
2024. november 29 |
|
Adómentes a kifizető által megvásárolt visszaváltási díjas termék (a csomagolás) magánszemély részére bármely módon történő átengedése. |
|
Adómentes a műemléknek minősülő ingatlannak a megszerzését követő 36 hónapon túli értékesítéséből származó jövedelem, feltéve, hogy az ingatlant a magánszemély a megszerzést követően a műemlékvédelmi előírásoknak megfelelően felújította, műemléki helyreállítását elvégezte, és erről rendelkezik az örökségvédelmi hatóság által kiállított igazolással. Az örökségvédelmi hatóságnak a kiállított igazolásról adatot kell szolgáltatnia az állami adó- és vámhatóság részére. |
2025. január 1 |
Adómentes a kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény használata |
Adómentes a létesítményben elhelyezett sporteszközök ingyenes vagy kedvezményes használata. |
|
Adómentes az állatkerti belépő, bérlet juttatása, a minimálbér erejéig, ha az nem visszaváltható, nem utalvány. |
|
Adómentes a reprezentáció, ületi ajándék, ha azt a kifizető közfeladat ellátása során kiemelt sportesemény, nemzeti rendezvény megrendezése keretében nyújtja. |
Social contribution tax, so called Szocho |
Magánszemélyt terhelő szocho |
|
Kiegészül a lekötési hozammal azon jövedelem kategória, ami után a magánszemély köteles szochot fizetni. A TBSZ számla 3 éven belüli megszakítása esetében 13%, 3 éven túli, de 5 éven belüli megszakítása esetében 8% a szocho. Az adót a magánszemély az szja-val együtt állapítja meg, vallja be és fizeti meg. A szabályt a 2024. december 31-ét követően kötött vagy újrakötött TBSZ-ek tekintetében kell alkalmazni. |
2025. január 1. |
|
Tbj szerinti külföldi nem fizet szochot a lekötési hozam után. |
Munkaerőpiacra lépők kedvezménye |
92 nap biztosítotti jogviszonyra vonatkozó vizsgálati feltétel a foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 275 napon belül vizsgálandó. A kedvezmény a foglalkoztatás első két évében a minimálbérig, majd a harmadik évben 50%-ban vehető igénybe. |
92 nap biztosítotti jogviszonyra vonatkozó vizsgálati feltétel a foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napon belül vizsgálandó. A kedvezmény a foglalkoztatás első évében a minimálbérig, majd a következő 6 hónapban 50%-ban vehető igénybe. A szabály első alkalommal a 2025. január 1-jétől létesített munkaviszony tekintetében alkalmazandó. (A 2024. augusztus 1-től hatályos veszélyhelyzeti kormányrendelet törvényi szintre emelkedik) |
Saját munkavállaló képzésének kedvezménye |
|
A szakképzési szerződéssel összefüggésben igénybe vehető kedvezményt a munkáltató ugyanazon munkavállalója vonatkozásában legfeljebb 12 hónap tekintetében érvényesíthet. További feltétel, hogy legalább a szakirányú oktatás befejezését követő második vizsgaidőszakban szakmai vizsgát tesz. Első alkalommal a 2024. december 31-ét követően induló képzések tekintetében alkalmazandó. |
Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások |
|
Az adót a kifizető negyedévente állapítja meg és a negyedévet követő hónap 12-éig vallja be és fizeti meg. |
Social security obligations |
Egészségügyi szolgáltatásra jogosult |
|
Rendezésre kerül az ismeretlen állampolgárságú, illetve a Magyarország területén tartózkodó külföldi állampolgárságú szülők által elhagyott kiskorú személyek ellátási jogosultsága. |
2025. január 1 |
Corporate income tax (CIT) |
Adóelkerülésre vonatkozó rendelkezés |
|
A kettős adóztatás elkerülését szolgáló szabály átültetése, amely szerint a kettős levonás mégis elszámolható az adóévben vagy későbbi adóévekben felmerülő, kétszeresen beszámított bevétellel szemben. |
2024. november 29 |
Látványcsapatsport támogatás |
|
Látványcsapatsport országos sportági szakszövetsége részére nyújtott támogatások jogcíme kibővül a sportcélú ingatlan üzemeltetésének költségeire adott támogatással. A folyamatban levő sportfejlesztési programok megvalósítása során is alkalmazni kell. |
2024. november 29 |
|
Sportcélú ingatlan üzemeltetésének költségeire adott támogatás összértékére vonatkozó rendelkezés módosítása. |
2025. január 1 |
|
Támogatási igazolás igénybevételére való jogosultsági feltétel kibővül. |
2025. január 1 |
|
Tárgyi eszköz beruházás esetében biztosított 7. hosszabbított támogatási időszak. |
2025. január 1 |
ÉCS elszámolás |
|
Számviteli tv szerinti terv szerinti ÉCS érvényesíthető a veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek esetén. Az adózó választása alapján első alkalommal a 2024. adóévre lehet alkalmazni. |
2024. november 29 |
Elszámolható költség/ráfordítás |
|
Meghatározott feltételek mellett vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordításnak minősül a látványcsapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás/juttatás legfeljebb a juttató adóévi árbevételének 1%-áig. |
2025. január 1 |
Small taxpayers’ business tax, so called KIVA |
Munkaerőpiacra lépők után igénybevehető kedvezmény |
A foglalkoztatás első két évében maximum a minimálbér 100%-a, harmadik évben maximum a minimálbér 50%-a. |
A foglalkoztatás első évében maximum a minimálbér 100%-a, a következő 6 hónapban maximum a minimálbér 50%-a. |
2025. január 1 |
KIVA alanyiság megszűnése és újraválasztása |
Könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatti adóalanyiság megszűnését követően, ha az adózó 15 napon belül ismételten adóalanyiságot választ, az az egyesülés, szétválás napját követő napon jön létre. |
Könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatti adóalanyiság megszűnését követően, ha az adózó 15 napon belül ismételten adóalanyiságot választ, az az egyesülés, szétválás napján jön létre. |
2024. november 29 |
GLOBE |
Bejelentési kötelezettség |
A bejelentést a belföldi csoporttag vagy a nevében eljáró kijelölt helyi szervezt köteles megtenni. |
A bejelentést az összes belföldi csoporttag nevében is megteheti a kijelölt helyi szervezet. |
2024. november 29 |
Adóelőleg kötelezettség |
|
Elismert belföldi kiegészítőadó- előleg kötelezettség keletkezik az adóval érintett adóév utolsó napjától számított 11. hónap 20. napjáig. Első alkalommal a 2024-ben kezdődő adóév vonatkozásában áll fenn a kötelezettség. |
2024. december 29 |
UTPD arány |
|
Pontosításra kerül az UTPR arány meghatározására szolgáló képlet. |
2024. november 29 |
Az adott államban fizetendő kiegészítőadó-többlet meghatározása |
|
Az adott államban fizetendő kiegészítőadó-többlet meghatározására szolgáló képlet kikerül a 10. mellékletbe. |
2024. november 29 |
|
Egyes kötelezettségek alapja a társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés |
A társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés helyett az országonkénti jelentés használandó. |
2024. november 29 |