A sorozat második részében a társaságokhoz kapcsolódó adókötelezettségeket érintő változások kerülnek bemutatásra, melyek közül néhány kiemelt téma:
- kiegészül a szabályozás az egyes joganyagokban a tartós vagyonkezelési jogviszonyra vonatkozó szabályokkal,
- bővül a kedvezményezett eszközátruházás szabályozása,
- az extraprofitadók törvényi szintre emelkednek, hatályuk pedig a 2026-os évre meghosszabbításra kerül.
| Topic | Eredeti szabály | Change in the rule | Változás hatálya |
| Corporate income tax (CIT) | |||
| Tartós vagyonkezelési jogviszony | Kiegészül a szabályozás a tartós vagyonkezelési jogviszonyra vonatkozó szabályokkal. | 2025. szeptember 1. | |
| AEE korrekciós tétel | A mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény mértéke az átlagos állományi létszám előző adóévhez viszonyított növekményének és az adóév első napján érvényes havi minimálbér adóévre számított összege szorzatának 100 százaléka. A létszám felső határa 5 fő. | A mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény mértéke 150 százalékra növekszik. Ez azt jelenti, hogy az adóalapot az átlagos állományi létszáma előző adóévhez viszonyított növekményének és az adóév első napján érvényes havi minimálbér adóévre számított összege szorzatának 150 százaléka csökkenti. A létszám felső határa a mikrovállalkozói besorolási kritériummal összhangban 10 főre emelkedik. A változásnak megfelelően módosul a növelő tétel szabályozása is. |
2025. július 20. Alkalmazás: már a 2025-ös évben. |
| A felsőoktatási intézménnyel, a Magyar Tudományos Akadémiával és egyes más kutatóhelyekkel közösen végzett kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségére vonatkozó adóalap-kedvezmény 50 millió forintos korlátja 150 millió forintra emelkedik. | 2025. június 20. Alkalmazás: már a 2025-ös évben. |
||
| Kedvezményezett eszközátruházás | Kedvezményezett eszközátruházás esetén, ha a tartási kötelezettség csak részlegesen nem teljesül, nem egyösszegben fordul vissza az elhalasztott adókötelezettség, hanem csak a nemteljesítő részre vonatkozóan, a tulajdoni hányad arányában, amelyet mind az átadónak, mind az átvevőnek alkalmaznia kell. | 2025. június 20. Alkalmazás: már a 2025. január 1-jét követő nem teljesítés esetében is. A transzferár kötelezettségre vonatkozó rendelkezést a 2024. december 31-ét követően megvalósuló leválásokra az adózó választása szerint alkalmazza. |
|
| A leválás jogintézményére is kiterjed a rendelkezés | |||
| A kedvezményezett eszközátruházásnak minősülő leválás keretében történő vagyonkiadás során nem merül fel transzferár kötelezettség. | |||
| Bejelentett részesedés | A határokon átnyúló átalakulással belföldi illetőségűvé váló adózók is bejelenthetik az átalakulást megelőzően szerzett részesedéseiket. | 2025. június 20. Alkalmazás: a hatálybalépést követően megvalósuló határokon átnyúló átalakulás esetében. Ha az adózó egy 2024-ben megvalósult határokon átnyúló átalakulás következtében vált belföldi illetőségű adózóvá, akkor a rendelkezést alkalmazhatja, június 20-át követő 75 napon belül bejelenti az adóhatóságnak azon részesedéseket, amelyeket a belföldi illetőség megszerzése előtt szerzett, feltéve, hogy e részesedéseket a rendelkezés hatályba lépéséig még nem jelentette be. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye. |
|
| Elismert költség/ráfordítás | A vállalati kerékpárra vonatkozó elismert költség esetében alkalmazandó teljesítménykorlát 750 W-ra emelkedik. | 2025. június 20. Alkalmazás: már a 2025-ös évben. |
|
| Tax for small companies (so called KIVA) | |||
| Könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés/szétválás | Ha az adózó a kedvező szabályoknak megfelelően ismételten a KIVA alanyiságot választja, az áttérési különbözetet nem kell megállapítani. | 2025. július 20. | |
| Local Business Tax | |||
| Háziorvos, védőnő adómentessége | Az önkormányzat jogosult a háziorvos, védőnő számára adómentességet, adókedvezményt megállapítani, feltéve, ha annak HIPA alapja az adóévben a 20 millió forintot nem haladja meg. | Az önkormányzat jogosult a háziorvos, védőnő számára adómentességet, adókedvezményt megállapítani, feltéve, ha annak HIPA alapja az adóévben a 40 millió forintot nem haladja meg. | 2025. június 20. Alkalmazás: a 2025. adóévet követő év adókötelezettségére. |
| GLOBE | |||
| Bejelentési határidő | A kiegészítő adóalanyiság adóhatósági bejelentésének határideje az adóév kezdő napjától számított 12 hónap. | A kiegészítő adóalanyiság adóhatósági bejelentésére több idő áll rendelkezésre, a határidő az adóalanyisággal érintett adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napja. | 2025. június 20. |
| Stamp duties | |||
| Tartós vagyonkezelési jogviszony | Kiegészül a szabályozás a tartós vagyonkezelési jogviszonyra vonatkozó mentességi szabályokkal. Abban az esetben, ha a vagyonszerzés visszterhes jogviszonyra tekintettel valósult meg, visszterhes vagyonátruházási illeték kötelezettség merül fel. | 2025. szeptember 1. | |
| Exemption | A kedvezményezett eszközátruházás keretében történő vagyonszerzés mentessége ingatlanok és belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság vagyoni betétjének megszerzése esetében áll fenn. | A kedvezményezett eszközátruházás keretében történő vagyonszerzés mentessége fennáll valamennyi vagyontárgy esetében. | 2025. július 20. A még el nem bírált illetékügyekben már alkalmazni kell. |
| Ha a megvásárolt telekingatlanon nap vagy szélerőmű létesült, azok forgalmi értéke mentes az illeték alól, így illeték kötelezettség tisztán a telektulajdon forgalmi értéke után fizetendő. | |||
| Vagyonszerzés bejelentése | Ingatlan vagy ahhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog megszerzése esetében a vagyonszerzési illeték megállapításához szükséges nyilatkozatokat az ügyfél vagy jogi képviselője az adóhatóság informatikai rendszerében vagy az adóhatóság előtt papíralapon teszi meg. | 2025. június 20. | |
| Financial transaction tax | |||
| Illetékkötelezettség | Illetékkötelezettség terheli az elektronikuspénz-kibocsátó intézmények által végzett fizetési műveleteknél az ügyfél által adott fizetési megbízások alapján az elektronikuspénz kibocsátására és visszaváltására szolgáló elektronikus pénzszámlák vonatkozásában megvalósuló terheléseket. | 2025. július 20. | |
| Különadók | |||
| Törvényi szintre emelkednek az extraprofitadó szabályok. 2026-ban is megmarad a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások különadója, a kőolajtermék-előállító különadója, az energiaellátók jövedelemadója, a biztosítási pótadó és a kiskereskedelmi adó. | 2025. július 20. | ||