Március elején a NAV közzétette a 2023. évre vonatkozó ellenőrzési tervét. Az alábbiakban a főbb irányokat, ellenőrzési területeket foglaltuk össze. A részleteket tartalmazó dokumentum az tax authority's website .
DISCLOSURE
Az előző évek gyakorlatához hasonlóan az adóhatóság a jogkövető magatartást tanúsító és együttműködő adózókat támogatja, míg a szándékos adóelkerülést folytató adózókkal szemben minden lehetséges eszközt felhasználva lép fel. A világon jelenleg egyedülálló módon a mesterséges intelligencia segítségével a rendelkezésére álló adatokból mintázatokat alkot, mellyel kiszűri a feltehetően adóelkerülő szereplőket.
The NAV determines the specific action (compliance investigation, tax and customs audit, support procedure) based on the risk analysis, the severity of the risks and the willingness of taxpayers to comply with the law.
FOCUS AREAS
A 2023-as ellenőrzési terv alapján a NAV ellenőrzési tevékenysége négy fő területre koncentrál.
- Audit of activities with significant budgetary risk
Ebbe a körbe tartoznak az elmúlt évek gyakorlata alapján továbbra is, többek között:
- sellers on websites, portals,
- élelmiszeripari termékeket előállítók és forgalmazók,
- építőipari- / építőanyag-kereskedelmi tevékenységet folytatók,
- (used) motor vehicle and motor vehicle parts trade/repair,
- számítástechnikai-termékek kereskedelmével foglalkozók,
illetve, a kialakult veszélyhelyzetek (Covid-19 világjárvány és az orosz-ukrán háború) hozadékaként és egyéb kockázati szempontokat alapján fókuszba kerülő piaci szereplők közül:
- az árstopos termékeket forgalmazó adózók,
- étrend-kiegészítőket, gyógyszernek nem minősülő gyógyhatású készítményeket (különösen immunerősítőket) értékesítők,
- tüzelőanyagot, hűtő-fűtő berendezéseket és alkatrészeiket értékesítők / beszereléssel foglalkozó adózók,
- reklám-, marketing-, médiaszolgáltatási – és filmgyártási tevékenységet folytatók.
- Verification of taxpayers with a fiscal revenue risk applying a targeted risk analysis based on available data
In this area, the tax authority mainly analyses data from online reporting, international information exchange and the "Employee Alert" system and takes the necessary audit measures where appropriate.
It is designated as a priority area:
- a kiutalást és/vagy átvezetést kérő áfa bevallások,
- audits of taxpayers associated with and earning profits from non-cooperative countries based on risk analysis, in particular transfer pricing,
- a nemzetközi automatikus információcsere keretében beérkezett (pl. osztalék, kamat, hozam, illetve 2023. évtől a digitális platformüzemeltetőkre vonatkozó) adatok hasznosítása,
- adóminimalizáló, valamint árbevételt tartósan nem realizáló, ennek ellenére adót visszaigénylő vállalkozások ellenőrzése,
- a nagy élőmunkaerő-igényű foglalkoztatással – például munkaerő-kölcsönzéssel, vagyonvédelemmel és takarítással – összefüggő csalárd adózói magatartás feltárása,
- az e-kereskedelem és kifejezetten az import tevékenység átfogó ellenőrzése, valamint
- a Régi Kata tv. megszűnését követően az új katát választók, vagy az átalányadózásra áttérők esetében a jogszabályok helyes alkalmazásának elősegítése, illetve a tevékenyégüket megszüntetők esetében a tevékenységet engedély nélkül tovább folytatók kiszűrése.
- Audit of priority taxpayers
Audits of the top and highest-performing taxpayers remain in the focus of NAV's audit activity.
Ezen belül 2023-ban nagyobb hangsúlyt kap
- a multinacionális vállalkozások által igénybe vett adókedvezmények (fejlesztési-, energiahatékonysági beruházási-, felújítási), és a kapcsolt vállalkozásaikkal szemben alkalmazott transzferárak ellenőrzése,
- cégcsoporton belül gyártási tevékenységet végző, veszteséges, vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferár szempontú ellenőrzése,
- a nagyszámú munkavállalót foglalkoztató adózók által bevezetett javadalmazási célú MRP rendszerek, illetve a csoportos kockázati személybiztosítások feltételeinek vizsgálata.
- Support for voluntary compliance
Ezen a területen a NAV egyrészt – az elmúlt év sikereit figyelembe véve – támogató eljárásokat folytat le, aminek a keretében
- folyamatos kockázatelemzés alapján a kockázatok súlya és az érintett adózói kör jogkövetési hajlandósága szerint támogatja az adózókat,
- a beérkezett kontrolladatok alapján az adókötelezettségeiket nem megfelelően teljesítő adózóknak (pl. magán egészségügyi szolgáltatók) segítséget nyújt, és
- új feladatként segíti a régi katából kilépőket a további működésük jogszerű teljesítésében.
Másrészt folyamatosan monitorozza az alapvető devianciákat. Ezen a területen a fókusz a tavalyi évben is már előtérbe kerülő csoportokon kívül, többek között a következőkre terjed ki:
- megalakulást követően egy éven belül kiugró forgalommal rendelkező adózók, adóminimalizáló adózók ellenőrzése,
- tartósan veszteséges adózók ellenőrzése,
- a nagy forgalmat alkalmazottak nélkül bonyolítók ellenőrzése / a nagyszámú foglalkoztatottat alkalmazó, számlaforgalmat nem bonyolítók ellenőrzése,
- a kockázatos adózói múlttal rendelkező, törölt adószámú, elérhetetlen vállalkozások ügyvezetői további vállalkozásainak ellenőrzése.
A fentiek mellett az adóhatóság ellenőrzési terve részletesen tartalmazza:
- a 2023. évben tervezett vám, regisztrációs adó és EMGA ellenőrzések fő irányait,
- a rendészeti szakterület 2023. évi ellenőrzések fő irányait, valamint
- a 2023. évben tervezett ellenőrzések fő irányait (támogató eljárások, folyamatos feladatok, tematikus feladatok).
NAV: Mesterséges Intelligencia Munkacsoport – TruTax