rendeletalkotási dömping

2024. évi téli adócsomag: pontosítások, kiegészítések

A téli adócsomagot kiegészítendő, 2024. december 20-án a Magyar Közlöny 131. számában megjelent a Magyarország 2025. évi központi költségvetésének megalapozásáról szóló 2024. évi LXXIV. törvény, mely egyrészt

  • pontosítja a téli adócsomag egyes rendelkezéseinek alkalmazhatóságát,
  • bevezet új szabályokat az egyszerűsített foglalkoztatásban állók esetére,
  • kivezeti a helyi adókról szóló törvényből, és más háttérjogszabályokból a különleges gazdasági övezetre vonatkozó szabályokat.

Mindezek mellett cikkünkben bemutatásra kerülnek egyes nemzetközi kapcsolatainkat érintő változások is, különös tekintettel az információcserére és a kettős adóztatás kizárására.

Topic Eredeti szabály Change in the rule Változás hatálybalépése
Stamp duty
Bírósági eljárási illeték Egyes esetekben lehetőség van az illeték utólagosan benyújtott bevallás alapján történő kiegyenlítésére. Megszűnik a jogintézmény. A hatálybalépéskor már véglegessé vált engedélyeket nem érinti a megszűnés még. 2025. január 20.
Helyi adók
Különleges gazdasági övezet Megszűnik a fogalom, így valamennyi kapcsolódó rendelkezés hatályát veszti, köztük a vármegyei önkormányzatok eltérő kezelése/külön említése is. 2025. január 1.
Átmeneti szabályok szerint a megszűnést megelőzően megállapított határozott időre szóló adómértékek, adómentességek, adókedvezmények megváltoztatására az általános szabályok alkalmazandók. A HIPA alanyok különleges gazdasági övezetben fennálló adókötelezettsége 2024.12.31-ig áll fenn, a kötelezettség megszűnésére a telephely/székhely megszüntetés adókötelezettségének szabályait kell alkalmazni. A megszűnést megelőzően keletkezett adófizetési kötelezettséget a 2024.12.31-i szabályok szerint kell teljesíteni.
Personal income tax
Flat-rate taxation Átmeneti rendelkezés alapján a postai közreműködői és egyéb tevékenységet végző kiskereskedő jogosult a 90% költséghányad alkalmazására a 2024-es évet tekintve is. 2025. január 1.
A postai közreműködői és egyéb tevékenység 80% költséghányad alkalmazására jogosítja a vállalkozót már a 2024-es évben is.
Sérelemdíj Nem adómentes a felek peren kívüli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíj A tiltó rendelkezés a nem független felek peren kívüli, bírósági jóváhagyás nélküli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíjára vonatkozik. 2025. január 2.
NETA
Rendelkező nyilatkozat Az adó alanya a fizetendő adójának maximum 10%-át felajánlhatja élmény- és szabadidősport, valamint egészségmegőrző program finanszírozására az adóbevallásában tett rendelkező nyilatkozatával. A rendelkező nyilatkozatot utolsó alkalommal a 2025. január 31-ét magába foglaló bevallási időszakról szóló adóbevallásában teheti meg. A vonatkozó szabályozás 2025. február 1-től hatályát veszti. 2024. december 21.
EFO
Napi keretszám Adott munkáltató-munkavállaló viszonylatban idénymunkára vagy idénymunkára és alkalmi munkára egy naptári éven belül maximum 120 nap áll rendelkezésre. Adott munkavállaló esetében (és nem adott munkáltató-munkavállaló viszonylatban) kell vizsgálni az év során egyszerűsített foglalkoztatásban töltött napokat, és az eddigieken túl alkalmi munka esetében is maximált lesz a 120 nap időkeret. A számítást 2025. július 1-től kezdődően kell elkezdeni. 2025. július 1.
Elektronikus lekérdezési lehetőség indul annak vizsgálatára, hogy az adott foglalkoztatni kívánt munkavállaló hány nap foglalkoztatási jogviszonyt létesített az adott év során. Amennyiben a munkáltató mégis megteszi a munkavállaló bejelentését egyszerűsített foglalkoztatásra, a bejelentést a NAV visszautasítja. A munkáltató ebben az esetben köteles a munkavállalót munkaviszonyba bejelenteni az adott napokra.
Közterhek – nyugellátás számítási alapja Alkalmi és idénymunkánál növekedik a fizetendő közteher mértéke és az ellátási alap. Első alkalommal a hatálybalépést követően keletkezett jogviszonyok esetében lesz alkalmazandó a szabály. A NAV a konkrét mértékeket 2025. január 20-ig közzéteszi honlapján. 2025. február 1.
Art. – Adóig. Vhr. – Air
Különleges gazdasági övezet Hatályukat vesztik a vonatkozó rendelkezések a törvényekben. 2025. január 1.
Air
Állandó meghatalmazás Az adózót a NAV előtt állandó meghatalmazás alapján számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetve egyéb szervezet törvényes vagy szervezeti képviselője, foglalkoztatottja, tagja képviselheti. Az adózót a NAV előtt állandó meghatalmazás alapján számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetve egyéb szervezet képviselheti. A hatálybalépést megelőzően megadott jogosultságok 2027. december 31-ig érvényesek lehetnek. 2025. január 1.
Az adott személyes jelenlétet igénylő ügyben eljáró természetes személy kijelölése nem igényli az adózó (előbbi szervezet, és a pénzügyi képviselő) külön felhatalmazását a továbbiakban.
Kettős adóztatást kizáró egyezmény Magyarország és Jugoszlávia között (2003. évi XXV. Törvény)
Egyezmény hatálya Az Egyezmény teljes szövege meghatározott adónemek tekintetében alkalmazandó. Az Egyenlő elbánás című 25. cikk és az Információcsere című 27. cikk rendelkezései bármilyen fajtájú és megnevezésű adóra alkalmazandók. A módosító jegyzőkönyv 2024. december 29-én lépett hatályba, a rendelkezései pedig 2025. január 1-től alkalmazandóak
Információcsere Ha az egyik állam információt kér, a másik állam abban az esetben is teljesíti a kérést, ha arra saját céljai tekintetében nincs szüksége. Az információ szolgáltatása nem tagadható meg abban az esetben sem, ha az információk csak pl. banknak vagy egy kijelölt személynek…stb. állnak rendelkezésre.
Kettős adóztatást kizáró egyezmény Magyarország és Svájc között (2013. évi CLXIII. Törvény)
Kölcsönös egyeztetési eljárás Amennyiben az illetékes hatóságok nem tudnak megállapodni a vitás ügyben 3 éven belül, az érintett személy kérheti, hogy az ügyét választottbírósági eljárásnak vessék alá. A bíróság döntését mindkét állam köteles végrehajtani, kivéve, ha a döntést az érintett személy nem fogadja el, vagy ha az illetékes hatóságok és az érintett személy 6 hónapon belül másban állapodik meg. A Jegyzőkönyv hatályba lépésekor
Jogosultság kedvezményekre Kiegészül az egyezmény egy új, 27A. Cikkel, mely szerint az egyezmény szerinti kedvezmény nem alkalmazható, ha az adott ügy annak érdekében teljesült, hogy adókedvezményben részesüljön a személy. Nem kell alkalmazni a rendelkezést, ha az egyezmény célja nem sérül a kedvezmény megadása esetében sem, illetve ha a kedvezmény járt volna az ügylet teljesülésének hiányában is. Az államok egyeztetnek mielőtt a kedvezmény iránti kérelmet elutasítanák. A Jegyzőkönyv hatálybalépését követő első naptári év január 1-től
Második pillér Az egyezmény rendelkezései nem gátolják az államokat a globális minimumadóhoz kapcsolódó szabályozás végrehajtásában. A Jegyzőkönyv hatályba lépésekor
Magyarország – USA országonkénti jelentések cseréje
Jogalap a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között az országonkénti jelentések cseréjéről szóló megállapodás kihirdetéséről szóló 2018. évi LXXXV. törvény a Magyarország Kormánya és az Amerikai Egyesült Államok Kormánya között az országonkénti jelentések cseréjéről szóló megállapodás kihirdetéséről szóló 2024. évi XLIII. törvény 2024. december 11.
A megállapodás a kettős adóztatást kizáró egyezményen alapul Magyarország és USA között. A megállapodás az Adóügyekben Történő Kölcsönös Adminisztratív Segítségnyújtásról szóló Egyezményen és annak módosításain alapul.

 

Tags: No tags