2025. november 19-én kihirdetésre került az egyes adótörvények adminisztrációt csökkentő és jogharmonizációs célú módosításáról szóló 2025. évi LXXXIII. Törvény, mely több adó és eljárásügyi területen iktat be új vagy módosító rendelkezéseket. Ezt követően, november 21-én jelent meg a Magyar Közlönyben a vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről szóló 2025. évi LXXXIV. törvény, mely az egyéni vállalkozások adókötelezettségének egyszerűsítő szabályait vezeti be.
Cikksorozatunkban bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások, azok hatálybalépése, és ahol releváns, ott összehasonlítva a módosításokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.
A sorozat első részében a magánszemélyekhez kapcsolódó adó és tb kötelezettségeket érintő változásokat mutatjuk be.
Fontosabb pontjai az adócsomag magánszemélyeket érintő részének:
- az átalányadózó egyéni vállalkozók által alkalmazható költséghányad több lépcsőben megemelésre kerül,
- bevezetésre kerül a tartós megbízási jogviszony intézménye, mely kötelezettségeket tekintve a munkaviszonnyal kerül majd hasonló elbírálás alá,
- az egyéni vállalkozók szocho alapja a minimálbér 100%-ára csökken.
| Topic | Eredeti szabály | Change in the rule | Változás hatálya |
| Szja | |||
| Adóelőleg nyilatkozat | A családi kedvezmény igénybevételéről szóló nyilatkozatban a három gyereket nevelő anya bejelentheti, hogy jogosult az adómentességre is a három gyermekére tekintettel, és azt igénybe is kívánja venni. | 2026. január 1. | |
| A három gyereket nevelő anya által 2025-ben megtett adóelőleg nyilatkozat a kedvezmény érvényesítése tárgyában mindaddig érvényes amíg az anya nem tesz új nyilatkozatot. | 2026. január 1. | ||
| Kriptoügyletből származó jövedelem | A sajátos adókiegyenlítésre vonatkozó szabályok alapján a több mint két évvel korábban megvásárolt kriptoeszközök megszerzésére fordított érték a jövedelem megállapításakor nem érvényesíthető. | Az adókiegyenlítés szabályainak átalakításával a kriptoügyletből bármely korábbi évből származó veszteség (ideértve azt is ha adott évben a magánszemély csupán megszerezte a kriptoeszközt) adókiegyenlítés formájában érvényesíthető lesz. A magánszemély a korábbi években még nem érvényesített adókiegyenlítés összegéről nyilvántartást vezet és azt tájékoztató adatként a bevallásában feltünteti. A szabály első alkalommal a 2025. évre szóló adóbevallásban érvényesíthető. | 2026. január 1. |
| Béren kívüli juttatások | Az Otthontámogatásról szóló Korm. Rendeletben meghatározott személyek részére és feltételekkel lakáshitel törlesztéséhez vagy önerő teljesítéséhez támogatás nyújtható. | 2026. január 1. | |
| A SZÉP Kártya keretösszege 2025. december 1. és 2026. április 30. között hideg élelmiszer vásárlására is felhasználható. | 2025. november 20. | ||
| A lakhatási támogatás szabályai a rendvédelmi szervnél foglalkoztatottak lakásbérleti díjára életkortól függetlenül kiterjesztésre kerülnek. A részletszabályok külön rendeletben lesznek szabályozva. | 2026. január 1. | ||
| Opciós jog | A hároméves tartási időszak az opciós jog gyakorlásának megnyiltát követően indul. | A hároméves tartási időszak az opciós jog magánszemély részére történő alapításától és a jog megismeréséről szóló nyilatkozat keltétől számítódik. | 2026. január 1. |
| Adómentesség | Banki csalások kártalanítására kifizetett összeg az okozott kár összegéig adómentes. | 2025. november 20. | |
| Flat-rate taxation | Az általánosan alkalmazható költséghányad 40%. | Két részletben növekedik az átalány költség mértéke. Első lépésben 2026. január 1-től 45%-ra, majd 2027. január 1-től 50%-ra. | 2026. január 1. és 2027. január 1. |
| Social contribution tax, so called Szocho | |||
| Tax base | A tartós megbízási jogviszony esetében az adó alapja megegyezik a tb járulék alapjával. | 2026. január 1. | |
| Társas vállalkozó után fizetendő adó alapja | Főszabály szerint a szocho alapja minimum a minimálbér 112,5%-a. | A szocho alapja minimum a minimálbér. | 2026. január 1. |
| Egyéni vállalkozó szocho kötelezettsége | A kötelezettség havi rendszerességű. | A kötelezettség negyedévente áll fenn, a negyedévet követő hónap 12-éig. | 2026. január 1. |
| Tb | |||
| Tartós megbízási jogviszony | Bevezetésre kerül a tartós megbízási jogviszony intézménye, mely esetében a biztosítotti jogviszony a bejelentést követően, a jogviszony kezdetén létrejön, és melyre a minimum járulékalap utáni járulékfizetés szabályait alkalmazni kell. | 2026. január 1. | |
| Egyéni vállalkozó tb kötelezettsége | A kötelezettség havi rendszerességű. | A kötelezettség negyedévente áll fenn, a negyedévet követő hónap 12-éig. | 2026. január 1. |