2019. január 1-jével drasztikusan átalakításra került a munkavállalók részére adható, kedvező adózású juttatások rendszere. Olyan népszerű juttatási elemek kerültek ki a kedvező adózás alól, mint pl. az adómenetes lakáscélú munkáltatói támogatás, az iskolakezdési támogatás vagy az egyes meghatározott juttatásként adóköteles, azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás.
Ezzel együtt a munkáltatóknak továbbra is van lehetőségük színesebb, több igényt kielégítő és egyben adóhatékony juttatási rendszer kialakítására. Cikksorozatunk első részében ezzel kapcsolatban gyűjtöttünk össze pár olyan juttatási formát (pl. SZÉP-kártya, mobilitás elősegítése, munkavállalók és családtagjaik támogatása speciális helyzetekben), melyek a fizikai dolgozók (ún. kékgallérosok) számára jelenthetnek alternatívát azzal a többlet előnnyel, hogy a munkáltató a bérkifizetésnél kedvezőbb adózás mellett tudja ezeket nyújtani.
- Egyes meghatározott juttatások
Az ún. béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások közül többek között a következő juttatási elemek lehetnek relevánsak a kékgalléros munkavállalók számára:
- az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összegek (ez alól kivételt képeznek a kiegészítő önsegélyező szolgáltatások);
- a vendéglátásra vagy szabadidőprogramra irányuló (pl. céges családi nap, karácsonyi vacsora) ingyenes vagy kedvezményes rendezvények, események (ide értendők az ilyen rendezvényeken a résztvevőknek adott, személyenként a minimálbér 25%-át (2022-ben 50.000 forint) meg nem haladó egyedi értékű ajándéktárgyak is);
- az évente egy alkalommal adható csekély értékű (minimálbér 10%-át (2022-ben 20.000 forint) meg nem haladó értékű) ajándékok (pl. nőnapi meglepetés).
Általános esetben az egyes meghatározott juttatások kapcsán a munkáltatónak az ingyenesen juttatott érték 1,18-szorosa után 15% szja-t és 13% szocho-t kell fizetnie, azaz a kifizetőt terhelő összes adóteher az ingyenesen juttatott érték 33,04%-a. KIVA szerinti adózás esetén azonban a munkáltatót terhelő összes adóteher 27,7%.
- Béren kívüli juttatások – SZÉP-kártya
A béren kívüli juttatások között (két, kevésbé alkalmazott juttatási elemet leszámítva) gyakorlatilag csak a SZÉP-kártya szerepel, mely a fizikai dolgozók számára is megfelelő juttatási formát jelenthet.
A SZÉP-kártya juttatások vonatkozásában a következők a főbb tudnivalók, figyelembe véve a 2022. január 1-jétől hatályos változásokat is:
- kedvező adózás mellett a munkáltató a szálláshely alszámlára legfeljebb évi 225.000 forintot, a vendéglátás alszámlára legfeljebb évi 150.000 forintot és szabadidő alszámlára legfeljebb évi 75.000 forintot utalhat a munkavállaló részére;
- az ún. éves rekreációs keretösszeg (tehát amekkora összegig béren kívüli juttatásként kezelhető adózási szempontból az alszámlákra összesen befizetett összeg) munkavállalónként 450.000 forint;
- az alszámlák kapcsán említett összegeket, valamint az éves rekreációs keretösszeget meghaladó befizetések (juttatások) a fentiek szerint, egyes meghatározott juttatásként adókötelesek;
- a SZÉP-kártya egyes alszámlái közötti átjárás december 31-ig meghosszabbításra került, azaz a kártya bármelyik zsebéből lehet fizetni a szolgáltatásokért;
- az alszámlákon lévő összeg 2022. február 1. és 2022. május 31. között élelemiszer vásárlására is felhasználható (kivéve az alkohol-, illetve dohányterméket).
Általános esetben a SZÉP-kártya juttatások kapcsán (figyelembevéve az említett keretösszegeket) a munkáltatónak az ingyenesen juttatott érték után 15% szja-t és 13% szocho-t kell fizetnie, azaz a kifizetőt terhelő összes adóteher az ingyenesen juttatott érték 28%-a. KIVA szerinti adózás esetén azonban a munkáltatót terhelő összes adóteher 25%.
- Adómentes juttatások
Az elmúlt években az adómentes juttatások köre jócskán leszűkült és átalakult. Az adómentes juttatások közül, többek között, a következő kifizetéseket / támogatásokat fogadhatják szívesen a kékgalléros munkavállalók:
- meghatározott feltételek teljesülése esetén a munkába járással kapcsolatos bérlet, jegy biztosítása, vagy legfeljebb 15 forint/km-es költségtérítés;
- kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített, magáncélú használatra adott kerékpár (ideértve a szervizköltségeket is);
- sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet évente legfeljebb a minimálbért (2022-ben 200.000 forint) meg nem haladó értékben;
- kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet (pl. múzeumi kiállítás, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadás, Fővárosi Állatkertbe belépés), továbbá könyvtári beiratkozási díj évente legfeljebb a minimálbért (2022-ben 200.000 forint) meg nem haladó értékben;
- bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás biztosítása, megtérítése;
- védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat biztosítása;
- munkavállalók és családtagjaik támogatása speciális helyzetekben közérdekű kötelezettségvállalás keretében vagy (céges) alapítványon keresztül.