2022. november 23-án kihirdetésre került az Egyes adótörvények módosításáról szóló 2022. évi XLV. törvény, mely megreformálja az átalányadózókat érintő eddig ismert eljárási és közteherfizetési szabályokat, egyszerűsít a helyi iparűzési adó szabályain, illetve számos egyéb területen iktat be új vagy módosító rendelkezéseket. Cikkünkben bemutatásra kerülnek a legfontosabb változások; amennyiben relevánsnak tekinthető, összehasonlítva azokat a korábban alkalmazandó szabályokkal.
Tekintettel arra, hogy az őszi időszakban számos egyéb adótörvényeket érintő változás is született rendeleti úton (441/2022. (XI. 7.) Korm. rendelet, 452/2022. (XI. 9.) Korm. rendelet, 459/2022. (XI. 9.) Korm. rendelet), a táblázatban egyúttal ezekre is kitérünk. Ezek a változások elsősorban a Katát, és az extraprofitadókat érintették.
| MAGÁNYSZEMÉLYES ADÓZÁS | |||
| Témakör | Korábbi szabály | Változás | Változás hatálybalépése / alkalmazása |
| Személyi jövedelemadó | |||
| 25 év alatti fiatalok kedvezménye | A kedvezmény igénybevételének adózó által történő feltüntetése az adóbevallásban. | Az adóhatóság automatikusan feltünteti a kedvezmény összegét a bevallási tervezetben. | 2023.01.01 |
| Átalányadózás | – | A személygépjármű-vezető képzés tevékenységből származó bevételre is 80%-os költséghányad alkalmazható. | 2023.01.01 |
| Családi járulékkedvezmény érvényesítése esetén havi 08-as bevallási kötelezettség. | Családi járulékkedvezmény érvényesítése esetén negyedévente történő adóelőleg megállapítás a 08-as bevalláson. | 2023.01.01 | |
| Az átalányadózás az annak megszűnését/megszüntetését követő 4 adóévre ismételten nem választható. | Az átalányadózás a megszűnésének/megszüntetésének évében és az azt követő 12 hónapban ismételten nem választható. | 2023.01.01 | |
| Bevételi értékhatár napi arányosítása tevékenység év közben történő megkezdése, megszüntetése, szüneteltetése esetén. | Tevékenységet kezdőnek minősül az a már tevékenységet folytató vállalkozó is, aki a megelőző időszakban kisadózó volt. | 2023.01.01 | |
| Belépési feltétel a megelőző évi vállalkozói bevétel nagysága. | Nem feltétel a megelőző évi vállalkozói bevétel nagysága. | 2023.01.01 | |
| Ingatlan értékesítés | – | Szerzési időpont főszabály szerint azonos a házastársak esetében (az ingatlannyilvántartáson kívüli tulajdonos esetében is). | 2023.01.01 |
| Tartós befektetési szerződés | TBSz nyitás lehetősége magánszemélyeken kívül a bizalmi vagyonkezelőkre terjed ki. | TBSz kötésére jogosult a magánszemély által alapított, magánszemély kedvezményezetti körrel rendelkező vagyonkezelő alapítvány is. | 2022.11.24 |
| KMRP-től vagyonkezelő alapítványon keresztül juttatott értékpapír | –
|
Az értékpapír formájában megszerzett érték adómentes. Megszerzésre fordított összegnek az átadásig a magánszemély által teljesített kiadás minősül. | 2023.01.01 |
| Csoportos személyszállítás | A munkáltató saját tulajdonában (üzemeltetésében) lévő járművel valósítható meg. | A munkáltató által bérelt, lízingelt járművel is megvalósítható. | 2023.01.01 |
| Szocho | |||
| Külföldi előadóművészek | Mentesülés EGT államban biztosítottak részére. | Mentesülés abban az esetben is, ha szociális biztonsági egyezménnyel érintett államból jön, és igazolja ott fennálló biztosítotti jogviszonyát. | 2023.01.01 |
| Átalányadózók | Főfoglalkozás esetében nem került figyelembevételre a már megfizetett közteher, és a jövedelem beérkezésének egyenlőtlen eloszlása. | Göngyölítéses módszer bevezetése. | 2023.01.01 |
| Havi bevallási kötelezettség | Negyedéves bevallási kötelezettség | 2023.01.01 | |
| Tbj | |||
| Átalányadózók | Főfoglalkozás esetében nem került figyelembevételre a már megfizetett közteher, és a jövedelem beérkezésének egyenlőtlen eloszlása. | Göngyölítéses módszer bevezetése | 2023.01.01 |
| Havi bevallási kötelezettség | Negyedéves bevallási kötelezettség | 2023.01.01 | |
| Foglalkoztató személyének meghatározása | – | Kirendelés esetében az eredeti munkáltató marad a foglalkoztató, kivéve, ha a foglakoztatott személy a tevékenységet egyidejűleg más biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony alapján látja el. | 2023.01.01 |
| Külföldön dolgozók egészségügyi szolgáltatási járuléka | A külföldön biztosított magánszemély esetében évről-évre felmerülhetett téves kötelezettség előírás. | Az adóhatóság adatszolgáltatása alapján a TAJ szám érvénytelenítésre kerül, és így nem merül fel a továbbiakban téves előírás. | 2023.01.01 |
| KATA | |||
| Kifizetőtől származó bevétel | KATA alanyiság megszűnését eredményezi a kifizetőtől származó bevétel (kivéve banki kamat, taxisok). | Csak a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékeként járó bevétel szünteti meg a KATA alanyiságot. Így nem szűnik meg az adóalanyiság abban az esetben, ha például a kisadózó bevételnek minősülő támogatásban részesül. | 2022.11.08 (alkalmazás 2022.11.01-től) |
| Alanyiság megszűnése | Nem volt megszüntető szabály arra az esetre, ha időközben bekövetkező változás miatt már nem minősül főállásúnak a kisadózó. | Megszűnik a kisadózó jogállás a hónap utolsó napjával, ha a hónapban már nem minősül főállásúnak a kisadózó. | 2022.11.08 |
| – | 15 napon belül bejelentési kötelezettsége van a kisadózónak a főállású minőségében történő változásról, ellenkező esetben az adóhatóság határozattal állapítja meg a kisadózói jogállás megszűnését. | 2022.11.08 | |
| EKHO | |||
| KATA és EKHO adózási módok egymást követő alkalmazása adóéven belül | 2022.12.31-ig lehetséges. | Végérvényesen lehetséges. | 2023.01.01 |
| TÁRSASÁGI ADÓZÁS | |||
| Témakör | Korábbi szabály | Változás | Változás hatálybalépése / alkalmazása |
| Tao | |||
| Vagyonkezelő alapítvány | – | A bizalmi vagyonkezelési tevékenységet végző vagyonkezelő alapítvány is – alkalmazhatja a bevallást helyettesítő nyomtatványon történő nyilatkozattételt, és – jogosult a Tao. Törvény által biztosított adómentességre a feltételek teljesítése esetén. |
2022.11.24 (az adózó választása alapján 2022-es adóévre is alkalmazhatja) |
| Csoportos tao alanyiság | – | Csoporttagság megszűnésének esetei bővülnek (végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás, megszűnés). | 2022.12.24 |
| Adóalap csökkentő tétel (TBSz) | – | A kezelt vagyon, alapítvány, vagyonkezelő alapítvány által megszerzett TBSz-ből származó jövedelem az adózás előtti eredményt csökkenti. | 2022.11.24 (az adózó választása alapján 2022-es adóévre is alkalmazhatja) |
| Elektromos töltőállomás adóalap kedvezménye | Csökkentő tétel meghatározott feltételek teljesítése esetén. | De minimis támogatásnak minősül, vagy az adózó választása alapján Válságtámogatás egy átmeneti időszakban. | 2022.12.24 (első alkalommal a 2022.01.31-ét követően benyújtott adóbevallás vonatkozásában kell alkalmazni – önellenőrizni kell) |
| Válságtámogatás részletszabályainak beépítése | – | A részletszabályok alapját képező európai bizottsági közleményt korábbi cikkünkben mutattuk be. | 2022.12.24 |
| KIVA | |||
| Belépés feltétele | A választásra jogosultság a Tao tv. szerinti finanszírozási költségek várható nagyságától is függ. | Nem választható a KIVA adózás, ha kamatlevonási korlátozáshoz kapcsolódó adóalap módosítást kellene várhatóan alkalmaznia az adózónak. | 2023.01.01 |
| Megszűnés esetei | Megszűnik a KIVA alanyiság a finanszírozási költségek várható összegének függvényében. | Megszűnik a KIVA jogosultság, ha kamatlevonási korlátozáshoz kapcsolódó adóalap módosítást kellene várhatóan alkalmaznia az adózónak. | 2023.01.01 |
| – | Megszűnik a KIVA alanyiság, ha az adózó a Tao tv. szerint tőkekivonás, vagy adóelkerülés miatt adóalap módosítást hajtott volna végre. | 2023.01.01 | |
| – | Megszűnik a KIVA alanyiság, ha az adózó a tao szabályok tőkekivonásra, illetve adóelkerülésre vonatkozó különös rendelkezéseinek alkalmazásával tao alap módosítást hajtott volna végre. | 2023.01.01 | |
| Számvitel | |||
| Társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés | – | Egyes, 750 millió eurót / 275.000 millió forintot meghaladó bevétellel rendelkező multinacionális vállalkozásoknak vagy önálló vállalkozásoknak külön jelentésben nyilvánosságra kell hozniuk a társasági adóval kapcsolatos információkat. | 2023.01.01 (először a 2024.06.22-én vagy azt követően induló üzleti évre kell alkalmazni) |
| HIPA ÉS ÁFA | |||
| Témakör | Korábbi szabály | Változás | Változás hatálybalépése / alkalmazása |
| HIPA | |||
| Egyszerűsített adóalap | Külön szabály a 8 millió forintot meg nem haladó árbevételű vállalkozó, az átalányadózó vállalkozó, a KATA és a KIVA alany esetében. | Egységes, valamennyi adózási mód esetében alkalmazható sávos, tételes adózás 25 millió forintot (kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetén 120 millió forintot) meg nem haladó éves bevétel esetében (KIVA adózó választhatja a korábbi megállapítási módot is). | 2023.01.01 |
| Székhely-telephely(ek) közötti adóalap megosztás. | Minden érintett önkormányzat esetében azonos adóalap. | 2023.01.01 | |
| Bevallási kötelezettség kevés kivétellel. | Bevallási kötelezettség alól mentesülhetnek főszabály szerint. | 2023.01.01 | |
| Előlegfizetési kötelezettség évente több alkalommal. | Előlegfizetési kötelezettség egy alkalommal. | 2023.01.01 | |
| Transzferár miatti adóalap-csökkentő tétel | Transzferár miatti adóalap-csökkentés lehetősége főszabály szerint abban az esetben, ha a kapcsolt partner azonos összeggel növelte a helyi iparűzési adó alapját. | Abban az esetben is van lehetőség az adóalap-csökkentésre, ha a kapcsolt fél az érintett ügylet értékét adóalapba nem tartozó tételként számolta el (pl. igénybe vett szolgáltatás). | 2023.01.01 |
| Áfa | |||
| Fordított adózás alkalmazhatósága | Azon építési-szerelési munkák esetében alkalmazható, melyek építési engedély, vagy bejelentés kötelesek. | Azok az építési-szerelési munkák is beletartoznak a körbe, melyeknél valamely egyéb hatósági engedély vagy bejelentés szükséges, továbbá a rendeltetésváltoztatás is ide tartozik ezentúl. | 2023.01.01 (első alkalmazás azon szolgáltatások esetében, melyek teljesítési időpontja 2023.01.01 vagy ezt követő időpont, kivéve, ha a szolgáltatást igénybe vevőnek a fizetendő adót 2023.01.01-et megelőzően kell megállapítani) 2023.01.01 előtt ilyen esetre fizetett előleg a régi szabályok alá tartozik, az új szabályok szerint az adóalap előleggel csökkentett része fog adózni. |
| – | Egyes mezőgazdasági és acélipari termékek, valamint az üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog esetében a fordított adózás alkalmazása 2026. december 31-ig. | 2027.01.01 | |
| Számla adattartalma | Devizás számla esetén az áthárított adó feltüntetése forintban minden esetben kötelező. | Devizás számla esetén az áthárított adó feltüntetése forintban csak abban az esetben kötelező, ha az ügylet belföldön adóköteles. | 2022.11.24 |
| Új ingatlan | Új ingatlannak csak abban az esetben minősül az ingatlan, ha első használatbavétele történik. | Új ingatlannak minősül a funkcióváltással létrejövő ingatlan is. | 2023.01.01 |
| – | 5%-os áfakulcs alkalmazhatóságának meghosszabbítása 2024. 12. 31-ig, bizonyos esetekben 2028. 12. 31-ig. | 2025.01.01 | |
| Alanyi adómentesség | – | Nem alkalmazandó az alanyi adómentesség a közösségen belüli távértékesítés és import távértékesítés esetén (értékhatárba nem számít bele, levonási jog érvényesíthető). | 2022.11.24, de 2022.01.01-től alkalmazható |
| Adatszolgáltatási kötelezettség | Adatszolgáltatási kötelezettség a pénztárgéppel kiállított nyugták esetében. | Adatszolgáltatási kötelezettség azokban az esetekben is, amikor a nyugtát hatóság által engedélyezett, pénztárgéptől eltérő technikai megoldással állítják ki. | 2022.11.24 |
| Közöségen belüli távértékesítés | Nincs külön szabály a távértékesítések esetére. | OSS rendszer választása esetén ezt a rendszert kell alkalmazni azon Közösségen belüli távértékesítések tekintetében is, amelyek abban az országban teljesülnek, ahol az adóalany gazdasági letelepedése van. | 2022.11.24 |
| 10 ezer EUR értékhatár alatt választhat az adóalany, hogy a főszabály alapján (letelepedés szerinti ország) vagy a különös szabály alapján (teljesítés helye szerinti ország) jár el. A választásról a változásbejelentő nyomtatványon nyilatkozik. | Az OSS rendszer alkalmazása egyben nyilatkozatnak is minősül a tekintetben, hogy a meghatározott érték alatt teljesített távértékesítések esetében a főszabályt kívánja alkalmazni az adóalany (a termék indulási országában adózik, nem a teljesítés helyén). | 2022.11.24 | |
| ELJÁRÁSI SZABÁLYOK | |||
| Témakör | Korábbi szabály | Változás | Változás hatálybalépése / alkalmazása |
| Art | |||
| APA-eljárások | Az eljárás lefolytatására nincs előírt határidő | Két- vagy többoldalú eljárásnál a külföldi állam hatóságával történt egyeztetést két év alatt be kell fejezni (indokolt esetben + 1 év hosszabbítás). | 2023.01.01 (2023.01.01 után indult eljárásban kell alkalmazni) |
| – | APA határozat meghosszabbítása vagy módosítása, és a kérelem visszautasítása, valamint az eljárás megszüntetése esetén fizetendő, illetve visszajáró díj összegének és az ahhoz kapcsolódó eljárásnak az egyértelműsítése. | 2023.01.01 (2023.01.01 után indut eljárásban kell alkalmazni) | |
| Eljárási szabályok | Az egyéni vállalkozás megszűnését követően, függetlenül attól, hogy továbbra is adóalany marad a magánszemély, soron kívül áfa bevallást kell adni. | Ha az egyéni válalkozás megszűnését követően továbbra is adóalany marad a magánszemély, nem kell soron kívül áfa bevallást adni. | 2022.11.24 |
| Egyéni vállalkozás indításakor új adószám kerül megállapításra. | Már adószámmal rendelkező magánszemély részére nem kerül megállapításra új adószám egyéni vállalkozás indításakor. | 2022.12.24 | |
| Aktv.- nemzetközi adózási együttműködés | |||
| Platformüzemeltetők adatszolgáltatási kötelezettsége | – | A részletszabályok alapját képező Európai Uniós tanácsi irányelvet korábbi cikkünkben mutattuk be. | 2023.01.01 |
| Információcserében érintett jövedelemkategóriák | Automatikus információcsere keretében adatszolgáltatás alá eső jövedelemkategóriák: munkaviszonyból származó jövedelem, vezető tisztségviselők tiszteletdíja, életbiztosítási termékekből származó jövedelem, nyugdíjból származó jövedelem, ingatlan hasznosításból származó jövedelem. | Az automatikus információcsere hatálya alá tartozik az eddigieken túl a jogdíjbevétel is. Az információcsere keretében az érintett személyek adóazonosító száma is kiadásra kerül. | 2024.01.01 |
| Közös ellenőrzés | Több tagállam hatósága egyidejűleg végezhet ellenőrzést olyan személynél, akinek a tevékenysége több tagállamot is érint. | Több tagállam hatósága közösen is végezhet ellenőrzést olyan személynél, akinek a tevékenysége több tagállamot is érint. | 2024.01.01 |
| EGYÉB ADÓK / ILLETÉKEK / DÍJAK | |||
| Témakör | Korábbi szabály | Változás | Változás hatálybalépése / alkalmazása |
| Extraprofitadó | |||
| Mentesülés a NETA alól | Csak a külföldre továbbértékesített termékek mentesültek az adókötelezettség alól. | Amennyiben az adóköteles terméket külföldre értékesített termék előállításához használja fel, akkor is mentesül a NETA alól. | 2022.11.08 |
| Új extraprofitadó a kiegyenlítő szolgálatást nyújtó erőművekre | – | Az adó alapja a kiegyenlítő szabályozási kapacitás szolgáltatás ellenértékeként kapott (pénzügyileg realizált) árbevétel. Az adó mértéke: 2022. évben 13%; 2023. évben 10%. | 2022.11.15 (első alkalommal a 2021.12.31-ét követően kezdődő adóévre kell alkalmazni) |
| Légitársaságok hozzájárulása | Tételes adómérték Európán belüli és azon kívüli úticélra utasonként. | Az adó mértéke a szén-dioxid-kibocsátási érték és a motorszám szorzatának egy ülésre jutó értékén, valamint az utasok számán alapul. | 2023.01.01 |
| Reklámadó | |||
| 0%-os adómérték | 2022. december 31-ig. | 2023. december 31-ig. | 2022.11.24 |
| Illetékek | |||
| Mentesség | Kapcsolt vállalkozások közötti ingatlan átruházása illetékmentes, ha a vagyonszerző főtevékenysége ingatlan bérbeadása, üzemeltetése vagy adásvétele. | A vagyonszerzés abban az esetben lehet mentes az illeték alól, ha a vagyonszerző előző adóévi nettó árbevételének legalább 50%-a ingatlan bérbeadásából, üzemeltetéséből vagy adásvételéből származott. | 2023.01.01 |
| – | Új ajándékozási mentességi rendelkezések vagyonkezelő alapítvány esetében. | 2023.01.01 | |
| Eljárás | Külföldön vásárolt gépjárművek megszerzése esetében bejelentési kötelezettség határideje 15 nap. | Külföldön vásárolt gépjárművek megszerzése esetében bejelentési kötelezettség határideje 60 nap. | 2023.01.01 |
| Pénzügyi tranzakciós illeték | |||
| Mentesség | – | A MÁK által folyósított diákhitelhez kapcsolódó fizetési műveletei esetében. | 2022.11.24 |
| – | Devizában történő HIPA fizetéshez nyitott MÁK technikai számlák vonatkozásában. | 2022.11.24 | |
| – | Az egységes adatbeviteli megoldás útján benyújtott vagy fizetési kérelemmel kezdeményezett azonnali átutalási megbízás, ha a fizető fél természetes személy (kivéve az egyéni vállalkozókat). | 2022.11.24 | |
| – | Külföldi illetőségű személyek felé teljesített fizetési műveletek. Az illetőség igazolása magánszemély esetében az Szja tv. 7. számú melléklete szerint történik, jogi személy esetében pedig a székhely, tényleges üzletvezetési hely számít. | 2022.11.24 | |